Qu'est-ce que la réduction de la valeur comptable?
Une réduction de la valeur comptable abaisse la valeur à laquelle un actif est comptabilisé dans les livres parce que des changements dans l'actif ou les conditions du marché ont réduit sa valeur marchande actuelle. La réduction de la valeur comptable est une charge non monétaire qui est comptabilisée en charge et réduit ainsi le résultat net. Dans certains cas, il peut s'agir d'un nombre très important qui peut entraîner d'énormes pertes pour l'entité déclarante. Puisqu'il est considéré comme un élément extraordinaire, les entreprises déclarent généralement un bénéfice net (ou une perte) GAAP, en tenant compte de la charge de réduction de la valeur comptable, ainsi que du revenu ou de la perte net "pro forma" ou non GAAP qui exclut la charge. Une réduction de la valeur comptable est plus communément appelée dépréciation ou dépréciation dans la presse populaire.
Comprendre la réduction de la valeur comptable
Bien que les PCGR exigent une réduction de la valeur comptable d'un actif en cas de dépréciation importante, il serait impossible de tester tous les actifs pour une telle dépréciation sur une base trimestrielle. Les PCGR précisent les lignes directrices sur le moment auquel ces tests de dépréciation doivent être effectués.
Plus précisément, les immobilisations corporelles et les actifs incorporels à durée de vie limitée - qui sont amortis ou amortis dans le temps - doivent être soumis à un test de dépréciation lorsque les fluctuations du marché ou des actifs suggèrent que la valeur comptable de l'actif peut être surévaluée et ne pas être entièrement recouvrable. Les actifs incorporels à long terme qui ne sont pas amortis - comme le goodwill doivent être évalués pour dépréciation au moins une fois par an.
Un test pour une éventuelle réduction de la valeur comptable peut être indiqué dans un certain nombre de situations. Il s'agit notamment d'une baisse substantielle du prix du marché, d'un changement défavorable de la condition physique de l'actif, des conditions économiques, d'un changement politique négatif dans le pays où l'actif est situé, etc.
Les règles comptables concernant l'annulation des réductions de valeur comptable peuvent différer entre les PCGR et les normes internationales d'information financière (IFRS). Par exemple, les PCGR des États-Unis interdisent la reprise de dépréciations de stocks antérieures, mais les IFRS les autorisent dans certaines circonstances. Les PCGR et les IFRS interdisent les reprises de dépréciations de goodwill.
Les analystes financiers surveillent de près les changements dans les estimations de la valeur comptable. Lorsqu'une entreprise, de façon inattendue et avec peu de justification économique, réduit les niveaux d'actifs, cela peut être un signe de problème. Les sociétés ouvertes feront tout leur possible pour expliquer les ajustements par le biais de leurs équipes de communication d'entreprise et de relations avec les investisseurs.
