Qu'est-ce qu'une fiducie à saut de génération — TPS?
Une fiducie à sauts de génération (TPS) est un type d'accord de fiducie juridiquement contraignant dans lequel les actifs apportés sont transmis aux petits-enfants du mandant, «sautant ainsi» la génération suivante, les enfants du mandant. En transférant les enfants du constituant, les actifs évitent les impôts successoraux - impôts sur les biens d'un individu à son décès - qui s'appliqueraient si les enfants en héritaient directement.
Les fiducies à saut de génération sont des outils efficaces de préservation de la richesse pour les individus disposant d'actifs et d'épargne importants.
Points clés à retenir
- Une fiducie à sauts de génération (TPS) est un accord juridiquement contraignant dans lequel les actifs sont transmis aux petits-enfants du constituant - ou à toute personne d'au moins 37 ans et demi - contournant la prochaine génération de ses enfants. En sautant la possibilité de recevoir les actifs, les enfants du constituant évitent les impôts successoraux qui seraient autrement dus.Les fiducies à saut de génération sont redevables de l'impôt si le montant transféré dépasse un certain seuil ajusté annuellement (11, 58 millions de dollars en 2020).
Comprendre une fiducie à saut de génération — TPS
Étant donné qu'une fiducie à saut de génération transfère effectivement des actifs de la succession du constituant à ses petits-enfants, les enfants du constituant ne prennent jamais le titre de ces actifs. C'est ce qui permet au constituant d'éviter les droits de succession qui s'appliqueraient si les actifs venaient en premier lieu en possession de la génération suivante.
Bien que les petits-enfants soient les bénéficiaires les plus courants, le bénéficiaire d'un transfert sans génération ne doit pas nécessairement être un membre de la famille. Le bénéficiaire peut être toute personne ayant au moins 37 ans et demi de moins que le constituant et non un conjoint ou un ex-conjoint.
Les fiducies qui sautent des générations peuvent toujours offrir certains avantages financiers à la génération suivante, car le constituant peut donner aux enfants l'accès à tout revenu généré par les actifs de la fiducie tout en laissant les actifs eux-mêmes en fiducie pour les petits-enfants.
Taxation de la fiducie de transfert avec saut de génération — TPS
En raison de la viabilité de la fiducie à saut de génération comme échappatoire pour éviter les impôts successoraux fédéraux, des modifications ont été apportées au code des impôts en 1986 qui a créé un impôt de transfert à saut de génération. Les taux de la taxe sur les transferts sans génération ont augmenté et diminué au fil des ans, avec un sommet récent de 55% en 2001 et un minimum de 0% en 2010, en raison d'une exemption accordée par la loi d'allégement fiscal de 2010.
Destinées à garantir que les personnes qui transfèrent des sommes modestes de richesse aux jeunes générations n'ont pas à supporter le poids du fardeau fiscal, ces exonérations ont été garanties par l'American Taxpayer Relief Act de 2012. Cette législation a établi une exonération fiscale permanente de 5 millions de dollars sur la génération. les sauts de transfert, ce qui signifie que l'impôt fédéral sur un transfert de richesse d'une génération à l'autre ne s'appliquerait que si le montant dépassait 5 millions de dollars. Ce montant s'ajuste annuellement pour tenir compte de l'inflation: par exemple, il est passé de 5, 45 millions de dollars en 2016 à 5, 49 millions de dollars en 2017.
11 580 000 $
Le montant d'exonération fiscale génération-saut pour 2020
Augmentation de l'exonération fiscale pour les fiducies à saut de génération
Même avec le versement de taxes sur les transferts sans génération, les TPS continuent de servir d'outils aux particuliers fortunés pour transférer le patrimoine à un taux d'imposition moins élevé. Et ils sont devenus des outils encore plus précis le 22 décembre 2017, lorsque le président Donald Trump a signé la loi sur les réductions d'impôt et les emplois, qui a doublé l'exonération fiscale sans génération. À compter du 1er janvier 2018, les particuliers pourraient exonérer jusqu'à 11, 18 millions de dollars et les couples, 22, 4 millions de dollars. Comme précédemment, ces montants augmenteront pour compenser l'inflation sur une base annuelle. Cette loi expire le 1er janvier 2026, repoussant les exemptions à leurs montants antérieurs à la loi, sauf si le Congrès les prolonge.
