Qu'est-ce qu'une fiducie de rente retenue par le constituant (GRAT)?
Une fiducie de rente conservée (GRAT) est un instrument financier utilisé dans la planification successorale pour minimiser les impôts sur les dons financiers importants aux membres de la famille. En vertu de ces régimes, une fiducie irrévocable est créée pour une certaine durée ou période de temps. Le particulier qui établit la fiducie paie un impôt lorsque la fiducie est établie. Les actifs sont placés sous la fiducie, puis une rente est versée chaque année. À l'expiration de la fiducie, le bénéficiaire reçoit les actifs en franchise d'impôt.
Comprendre les fiducies de rente conservées par le constituant (GRAT)
Une fiducie de rente conservée par le constituant est un type de fiducie de don irrévocable qui permet à un constituant ou à un fiduciaire de transmettre potentiellement une quantité importante de patrimoine à la prochaine génération avec peu ou pas de frais d'impôt sur les dons. Les GRAT sont établies pour un nombre spécifique d'années.
Lors de la création d'un GRAT, un constituant contribue des actifs en fiducie mais conserve le droit de recevoir (pendant la durée du GRAT) la valeur d'origine des actifs apportés à la fiducie tout en gagnant un taux de rendement tel que spécifié par l'IRS (connu sous le nom de 7520). À l'expiration du terme du GRAT, les actifs restants (en fonction de toute appréciation et du taux de retour présumé par l'IRS) sont remis aux bénéficiaires du constituant.
En vertu d'une fiducie de rente conservée par le constituant, les paiements de rente proviennent des intérêts gagnés sur les actifs sous-jacents à la fiducie ou en pourcentage de la valeur totale des actifs. Si le particulier qui établit la fiducie décède avant l'expiration de la fiducie, les actifs font partie de la succession imposable du particulier et le bénéficiaire ne reçoit rien.
Utilisation de la fiducie de rente conservée du constituant
Les GRAT sont les plus utiles aux particuliers fortunés qui doivent payer un impôt successoral important au décès. Dans un tel cas, un GRAT peut être utilisé pour geler la valeur de leur succession en transférant une partie ou la totalité de l'appréciation à leurs héritiers. Par exemple, si une personne avait un actif d'une valeur de 10 millions de dollars mais s'attendait à ce qu'il atteigne 12 millions de dollars au cours des deux prochaines années, elle pourrait transférer la différence à ses enfants en franchise d'impôt.
Les GRAT sont particulièrement populaires auprès des particuliers qui détiennent des actions dans des entreprises en démarrage, car l'appréciation du cours des actions IPO dépassera généralement de loin le taux de rendement présumé de l'IRS. Cela signifie que plus d'argent peut être transféré aux enfants sans manger dans l'exonération à vie du concédant des impôts sur les successions et les dons.
Historique de la fiducie de rente conservée du constituant
GRATs a vu une grande augmentation de popularité en 2000 à la suite d'une décision favorable de la Cour fiscale américaine impliquant la renommée de la famille Walton de Walmart Inc.. Audrey J. Walton c. Commissaire du revenu interne a vu la décision du tribunal en faveur de son utilisation de deux GRAT, ce qui a conduit l'Internal Revenue Service (IRS) à réviser leurs règlements. L'utilisation de GRAT de cette manière est connue sous le nom de "Walton GRAT".
Points clés à retenir
- Les fiducies de rente conservées par le concédant (GRAT) sont une tactique de planification successorale dans laquelle un constituant bloque des actifs dans une fiducie dont il tire un revenu annuel. À l'échéance, ils reçoivent les actifs en franchise d'impôt.Les GRATS sont utilisés par les particuliers fortunés et les fondateurs de startups pour minimiser les obligations fiscales.
Exemple de fiducie de rente conservée par le constituant
Le fondateur de Facebook, Mark Zuckerberg, a mis le stock de pré-introduction en bourse de son entreprise dans un GRAT avant qu'il ne soit rendu public. Bien que les chiffres exacts ne soient pas connus, le magazine Forbes a publié des estimations et a trouvé un nombre impressionnant de 37 315 513 $ comme valeur des actions de Zuckerberg.
