Pourcentage d'achèvement par rapport au contrat terminé: un aperçu
Chaque entreprise doit choisir une méthode comptable pour déclarer les revenus et les dépenses. Il est nécessaire de bien comprendre la méthode choisie, car chacune diffère, notamment en matière fiscale. Une fois sélectionnée, la méthode ne peut pas être modifiée sans autorisation spéciale de l'Internal Revenue Service (IRS).
Les méthodes de pourcentage d'achèvement et de contrat achevé sont souvent utilisées par les entreprises de construction, les sociétés d'ingénierie et d'autres entreprises qui opèrent sur des contrats à long terme pour de grands projets. Étant donné que les revenus et les dépenses sont souvent reportés pendant les travaux sur ces projets à long terme, les entreprises cherchent également à reporter les impôts à payer. Les méthodes de pourcentage d'achèvement et de contrat achevé permettent un tel report d'impôt.
Comprendre le pourcentage d'achèvement
La méthode du pourcentage d'avancement permet de comptabiliser les produits, les charges et les taxes pendant la période d'exécution d'un contrat. Grâce à des rapports fréquents, le pourcentage de rapports réduit le risque de fluctuation tout en offrant des avantages de report d'impôt.
Une entreprise utilisant cette méthode peut organiser des étapes tout au long du processus de construction ou estimer le pourcentage du projet achevé. Tant que des montants particuliers de revenus et de dépenses peuvent être attribués à chaque partie terminée, que ce soit par le calcul du pourcentage ou des jalons définis, les activités sont déclarables.
La méthode du pourcentage d'avancement doit être utilisée si les revenus et les coûts d'un projet peuvent être raisonnablement estimés et que les parties concernées devraient être en mesure de s'acquitter de toutes les tâches. De plus, cette méthode est vulnérable à la fraude et à la sous-déclaration d'une période jalon, de sorte que les pratiques comptables doivent être examinées attentivement.
Par exemple, si une entreprise de construction construit un complexe de bureaux de 10 étages sous contrat à un prix de vente de 4 millions de dollars. La société estime que son coût total pour achever la structure sera de 3 millions de dollars. Ainsi, à tout moment donné du processus de construction, il peut signaler l'achèvement en pourcentage.
Par conséquent, si le projet est réputé terminé à 40%, l'entreprise déclarera 40% des revenus du projet de 4 millions de dollars (4 millions de dollars x 0, 4). L'entreprise déclarera également 40% des dépenses de 3 millions de dollars (3 millions de dollars x 0, 4). Ce calcul se traduira par une marge brute actuelle de 400 000 $ (4 millions $ x 0, 4) - (3 millions $ x 0, 4).
Comprendre le contrat terminé
La méthode comptable des contrats terminés (CCM) tient compte de tous les produits et charges directement liés à un contrat à long terme reçus à la fin des travaux. La date d'achèvement est précisée dans le contrat et se situe souvent à des mois, voire des années, de la date de début des travaux.
Bien qu'une entreprise de construction puisse bénéficier d'une interruption des impôts sur le revenu pendant la phase de travail - et parfois même bénéficier de certains incitatifs fiscaux dans l'intervalle - cette méthode peut être un moyen plus risqué de rendre compte des opérations.
Par exemple, si un contrat doit être achevé dans cinq ans, l'entreprise peut ne pas payer d'impôt sur le revenu de ce projet pendant cette période. Cependant, les lois fiscales peuvent changer et changent d'année en année. Si les taux d'imposition devaient augmenter au cours de cette période de cinq ans, l'entreprise devrait payer des impôts plus élevés qu'elle ne l'aurait fait si la déclaration avait eu lieu plus tôt dans le processus.
De plus, si une entreprise recherche des investisseurs extérieurs, il peut être difficile de leur prouver la valeur de l'entreprise en période de revenus entrants faibles ou nuls. Pourtant, même avec ces risques, la méthode du contrat achevé est la méthode comptable la plus prudente pour les entreprises travaillant sur des contrats à long terme.
Cependant, il est recommandé d'utiliser uniquement cette méthode lorsque la date d'achèvement du projet est inconnue ou peut être modifiée.
Points clés à retenir
- La méthode du contrat achevé pour la constatation des revenus d'un projet est souvent la meilleure option pour le report de l'impôt sur le revenu.Les risques associés à la comptabilité des contrats complétés comprennent les augmentations des taux d'imposition et les incitations fiscales manquantes.La méthode du pourcentage d'achèvement doit être utilisée si les revenus et les coûts d'un projet peuvent être raisonnablement estimés et les parties concernées devraient être en mesure de s'acquitter de toutes les tâches. Le pourcentage d'achèvement peut protéger les entreprises contre les fluctuations et faciliter la présentation des revenus.
