Qu'est-ce que la perte d'exploitation nette fiscale alternative (ATNOL)?
La perte opérationnelle nette d'impôt alternatif (ATNOL) est l'excédent des déductions autorisées sur le revenu comptabilisé aux fins de l'impôt minimum de remplacement (AMT). Il est calculé de la même manière que les pertes d'exploitation nettes (NOL), mais avec des règles supplémentaires couvrant les déductions, les exclusions et les préférences liées à l'AMT.
Points clés à retenir
- La perte d'exploitation nette d'impôt alternatif (ATNOL) est une considération pour le calcul d'une perte d'exploitation nette lorsqu'elle est soumise à un impôt minimum alternatif (AMT).L'AMT garantit que certains contribuables paient une `` juste part '' minimale en excluant ou en limitant certaines déductions et crédits pour les particuliers éligibles. et les entreprises.ATNOL tiendra donc compte des déductions fiscales limitées autorisées lors du calcul de la perte d'exploitation nette, ce qui rendra la perte nette plus faible aux fins de l'impôt.
Comprendre la perte d'exploitation nette fiscale alternative
Une perte d'exploitation nette (perte d'exploitation nette) est une perte subie au cours d'une période où les déductions fiscales admissibles d'une entreprise sont supérieures à son revenu imposable. Lorsque plus de dépenses que de revenus sont engagés au cours de la période, la perte d'exploitation nette de la société peut généralement être utilisée pour récupérer les paiements d'impôts antérieurs. En effet, le NOL peut être utilisé pour compenser un revenu imposable positif, réduisant ainsi les impôts à payer.
Lorsque les sociétés atteignent une certaine taille, elles peuvent devenir soumises à un impôt minimum alternatif. Une entreprise soumise à l'impôt minimum de remplacement (AMT) bénéficiera d'un nombre limité de déductions. Par exemple, il ne sera pas autorisé à déduire les impôts nationaux et locaux de ses revenus, et toutes les déductions détaillées diverses ne sont pas autorisées. Cependant, si l'entreprise a une perte d'exploitation nette, elle peut reporter son NOL jusqu'à 80% du revenu imposable AMT. Autrement dit, il peut déduire jusqu'à 80% de la perte sur son revenu en vertu des règles de l'AMT.
Alors qu'un NOL est l'excédent des déductions d'un contribuable sur son revenu brut, une perte opérationnelle nette d'impôt de remplacement (ATNOL) est l'excédent des déductions d'un contribuable autorisé dans la détermination du revenu AMT sur le revenu qui est inclus dans le calcul de l'alternative minimale imposable du contribuable. revenu, calculé avec les modifications de l'article 172 (d) du Code. L'article 56 de l'Internal Revenue Code (Titre 26) autorise les contribuables à substituer la perte d'exploitation nette à ATNOL lors du calcul de l'impôt minimum de remplacement. Le montant d'ATNOL qui peut être déduit lors du calcul du revenu AMT ne peut pas dépasser 80% de l'obligation.
Conditions et restrictions d'ATNOL
Si la déduction ATNOL dépasse cette limite, elle peut être reportée, mais la limite ATNOL continuera de s'appliquer à l'année de report. Contrairement à la déduction NOL standard, cependant, la déduction alternative pour perte nette d'exploitation ne permet pas à une entité de prendre en compte de nombreuses dépenses communes, telles que les frais d'investissement, les taxes nationales et locales que l'entreprise a payées et l'amortissement accéléré des équipements et autres biens commerciaux.
Seules les années où une société est soumise aux règles de l'AMT, les règles d'ATNOL s'appliqueront également. Lors de la déclaration d'ATNOL, les contribuables produisent le formulaire 1045 et le formulaire 6251.
