DÉFINITION du montant reconnu
Le montant reconnu, aux fins de l'impôt, est le revenu imposable que vous recevez ou la perte déductible que vous subissez qui doit être déclarée dans votre déclaration de revenus et sur laquelle vous devez payer de l'impôt.
RÉPARTITION Montant reconnu
Lorsque vous vendez votre propriété, le montant réalisé est le prix de vente que vous recevez moins les frais de vente que vous avez payés; et le montant comptabilisé est le montant réalisé moins votre base ajustée dans la propriété. Votre base ajustée correspond au prix d'achat d'origine plus les coûts des améliorations que vous avez apportées. Le montant réalisé lorsque vous rendez des services est la compensation que vous recevez pour vos services moins les frais de marketing que vous avez engagés pour débarquer le client. Le montant comptabilisé est le montant réalisé moins les frais commerciaux engagés pour rendre les services.
Montant reconnu aux fins de l'impôt
Le montant comptabilisé à des fins fiscales est déterminé par l'Internal Revenue Code (IRC). Supposons que vous ayez acheté une guitare Gibson Les Paul Standard de 1959 pour 50 000 $, que vous l'ayez dépensée 10 000 $ pour la remettre en état et que vous ayez payé 2 000 $ en commissions et en frais pour la vendre aux enchères pour 100 000 $. Les 100 000 $ que vous recevez de la vente constituent votre produit de vente. Le produit des ventes de 100 000 $ moins les frais de 2 000 $ que vous avez engagés pour vendre la guitare est votre montant réalisé. Votre montant de 98 000 $ réalisé moins votre base de coût de 50 000 $ ajusté de 10 000 $ d'améliorations est votre montant de 38 000 $ comptabilisé. Le montant comptabilisé de 38 000 $ est le gain que vous utiliserez pour déterminer le montant d'impôt que vous devez sur la vente. Pour ce faire, multipliez le montant de 38 000 $ reconnu par votre taux de gains en capital. En supposant que votre taux de gains en capital à long terme est un taux fixe de 20%, l'impôt que vous devez est de 7 600 $.
Non-reconnaissance du montant réalisé
Le CEI détermine si et combien vous reconnaissez comme revenu imposable ou perte déductible. Des sections du CEI appelées «dispositions de non-reconnaissance» exemptent de la reconnaissance certains revenus ou pertes sélectionnés. Un exemple bien connu est le gain des obligations exonérées d'impôt. Les dispositions de non-reconnaissance exemptent également certaines transactions de la reconnaissance. Un exemple bien connu est la vente de votre résidence principale. Voici comment ça fonctionne. Supposons que, après soustraction des frais de vente, vous réalisez 1 000 000 $ de la vente d'une maison. Si vous avez acheté la maison pour 300 000 $, vous devez reconnaître un gain en capital de 700 000 $. Cependant, si la maison que vous avez vendue était votre résidence principale, l'exclusion du gain de vente de maison exonère jusqu'à 250 000 $ du gain si vous êtes célibataire et jusqu'à 500 000 $ du gain si vous êtes marié. L'exclusion réduit votre montant reconnu de 700 000 $ à 450 000 $ si vous êtes célibataire et à 200 000 $ si vous êtes marié.
Report du montant reconnu
Le CEI détermine également quand un montant est comptabilisé. Des sections du CEI appelées «dispositions de report» reportent la reconnaissance du gain à une date ultérieure. Le report est réalisé en ajoutant le gain tiré de la propriété que vous avez vendue à la base de la propriété que vous avez acquise. De cette façon, l'obligation fiscale pour le gain est différée jusqu'à ce que la propriété soit cédée ultérieurement lors d'une vente imposable. Disons que vous transférez un bien locatif d'une valeur de 600 000 $ et, en échange, vous recevez un bien locatif d'une valeur de 500 000 $ et un gain réalisé de 100 000 $. Il s'agit d'un échange similaire. Une provision pour report reporte la constatation de votre gain réalisé. Le gain réalisé de 100 000 $ s'ajoute à la base du bien locatif que vous avez acquis lors de l'échange. Le gain ne sera constaté que lorsque vous aurez disposé plus tard du bien locatif dans le cadre d'une vente imposable. Une autre disposition de report connue sous le nom de «conversion involontaire» vous permet de reporter la reconnaissance du gain réalisé sur le produit d'assurance qui dépasse la valeur des biens que vous avez perdus dans un incendie ou une inondation tant que vous utilisez le produit de l'assurance pour acheter un bien de remplacement. Le gain réalisé est ajouté à la base du bien de remplacement et n'est pas comptabilisé tant que vous n'avez pas disposé plus tard du bien de remplacement lors d'une vente imposable.
Montant comptabilisé aux fins de l'information financière en vertu des PCGR
Jusqu'à présent, cet article s'est concentré sur le montant reconnu à des fins fiscales en vertu du CEI. Cependant, les montants sont également comptabilisés aux fins de l'information financière conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR). Le montant comptabilisé aux fins de l'impôt est susceptible d'être différent de ce qu'il est aux fins de l'information financière parce que le CEI et les PCGR utilisent des méthodes comptables différentes pour le déterminer. Le CEI, en utilisant la comptabilité de caisse, comptabilise les montants en produits lorsqu'ils sont reçus et en charges lorsqu'ils sont payés. Les PCGR, en utilisant la comptabilité d'exercice, comptabilisent les montants en produits lorsqu'ils sont gagnés et en charges lorsqu'ils sont engagés. Cela signifie que le CEI et les PCGR reconnaîtront les mêmes montants à des moments différents. Par exemple, supposons qu'une entreprise réalise deux ventes. Dans la première vente, le client paie 80 $ pour les marchandises en décembre 2017 et la société livre les marchandises en février 2018. Dans la deuxième vente, la société livre les marchandises à crédit en décembre 2017 et le client les paie 100 $ pour février 2018. aux fins de la comptabilité de caisse et de l'impôt, le montant comptabilisé est de 80 $ payé en décembre sur la première vente et de 100 $ payé en février sur la deuxième vente. Aux fins de la comptabilité d'exercice et des rapports financiers, le montant comptabilisé est de 100 $ gagnés en décembre sur la deuxième vente et de 80 $ gagnés en février sur la première vente.
Différences temporaires et permanentes de montant reconnu
L'exemple ci-dessus vous montre comment le moment de la reconnaissance peut différer entre les deux méthodes. Parfois, ces différences sont permanentes et parfois temporaires. Dans l'exemple ci-dessus, les différences sont temporaires car, en février 2018, les deux méthodes ont comptabilisé 180 $ pour les deux ventes. Cependant, en 2017, 80 $ pour la première vente et 0 $ pour la deuxième vente ont été comptabilisés comme revenu imposable dans la déclaration de revenus de l'entreprise de 2017, tandis que 0 $ a été comptabilisé pour la première vente et 100 $ pour la deuxième vente dans les états financiers de 2017 de l'entreprise. Le rapprochement des différences temporaires nécessite des ajustements comptables complexes en vertu des PCGR. Ces ajustements sont connus sous le nom de répartitions d'impôts entre périodes et les différences temporaires décrites sont présentées dans les états financiers de la société à titre d'actifs d'impôt différé ou de passifs d'impôt différé.
