Qu'est-ce que le bénéfice net distribuable?
Le terme bénéfice net distribuable (DNI) fait référence au revenu attribué par une fiducie à ses bénéficiaires. Le revenu net distribuable est le montant maximal reçu par un porteur de parts ou un bénéficiaire qui est imposable. Ce chiffre est plafonné pour éviter toute double imposition. Par conséquent, tout montant supérieur à ce chiffre DNI est libre d'impôt.
Points clés à retenir
- Le revenu net distribuable se réfère au revenu attribué aux bénéficiaires d'une fiducie. Ce chiffre est le montant maximum reçu par un porteur de parts ou un bénéficiaire qui est imposable - tout ce qui est au-dessus de ce chiffre est libre d'impôt. Le RNI offre aux bénéficiaires une source de revenu fiable tout en minimisant le montant d'impôt sur le revenu payé par la fiducie. Le RNI est calculé en utilisant le revenu imposable de la fiducie, en soustrayant le gain en capital ou en ajoutant la perte en capital, puis en ajoutant l'exonération.
Comprendre le revenu net distribuable (DNI)
L'Internal Revenue Service (IRS) considère DNI comme une estimation de la valeur économique qui découle d'une distribution à un bénéficiaire. Une distribution est un paiement effectué à partir d'un fonds - comme une succession ou une fiducie de revenu - à un bénéficiaire. DNI offre aux bénéficiaires une source de revenu fiable tout en minimisant le montant des impôts sur le revenu payés par la fiducie.
Tout comme les particuliers, les successions et les fiducies non cédantes doivent produire des déclarations de revenus. (Les fiducies non constituantes sont toujours financées par le constituant - la personne ou l'entité qui crée la fiducie. Mais ce type de fiducie fonctionne entièrement de lui-même du constituant qui abandonne le contrôle des actifs de la fiducie.) Le revenu de ces fiducies. le rapport est imposé au niveau de l'entité ou du bénéficiaire. Le niveau d'imposition dépend de son affectation au principal ou aux revenus distribuables et de sa répartition aux bénéficiaires.
Selon le code fiscal américain, les successions et les fiducies sont autorisées à déduire le revenu net distribuable ou la somme des revenus de fiducie devant être distribués - selon le moindre des deux - et d'autres montants «correctement payés ou crédités ou devant être distribués» aux bénéficiaires pour: empêcher la double imposition des revenus. Une fiducie de revenu reconnaît le bénéfice net distribuable comme un montant transféré aux porteurs de parts. Avec une fiducie successorale, c'est le montant à distribuer à un bénéficiaire.
Les successions et les fiducies sont autorisées à déduire le revenu net distribuable ou la somme des revenus de fiducie devant être distribués, selon le moindre des deux.
Considérations particulières
Comme indiqué ci-dessus, lorsqu'une fiducie calcule le revenu net distribuable, cela empêche essentiellement tout cas de double imposition des fonds émis par une fiducie. La formule pour calculer le chiffre est la suivante:
- Revenu net distribuable (DNI) = revenu imposable - gains en capital + exonération fiscale
Un point important à noter ici est que dans les cas où il y a des pertes en capital, ce chiffre remplace les gains en capital et est ajouté à la formule à la place.
Pour calculer le revenu imposable, vous devez ajouter les revenus d'intérêts, les dividendes et les gains en capital, puis soustraire tous les frais et exonérations fiscales. Contrairement au calcul du DNI, les gains en capital sont ajoutés dans la formule de revenu imposable tandis que les pertes en capital sont soustraites.
Exemple de revenu net distribuable (DNI)
Voici un exemple de la façon dont le DNI est calculé à l'aide d'une fiducie fictive que nous appellerons Trust ABC. Disons que Trust ABC a déclaré un revenu total de 40 000 $. Un total de 10 000 $ de ce montant était des intérêts créditeurs, tandis que les 30 000 $ restants provenaient de dividendes. Les frais facturés par la fiducie se sont élevés à 3 000 $, tandis que la fiducie a réalisé un gain en capital de 15 000 $. Une exemption de 200 $ s'applique à la fiducie.
Si nous utilisons la formule ci-dessus, le revenu imposable de la fiducie est de 51 800 $:
- 51 800 $ = 10 000 $ (revenus d'intérêts) + 30 000 $ (dividendes) + 15 000 $ (gain en capital) - 3 000 $ (frais) - 200 $ (exemption)
Nous pouvons ensuite utiliser ce chiffre de revenu imposable pour calculer le DNI, qui serait de 37 000 $:
- 37 000 $ = 51 800 $ (revenu imposable) - 15 000 $ (gain en capital) + 200 $ (exemption)
