L'amortissement cumulé est le montant total qu'une entreprise déprécie ses actifs, tandis que la charge d'amortissement est le montant que les actifs d'une entreprise sont amortis pour une seule période. Essentiellement, l'amortissement cumulé est le montant total du coût d'une entreprise qui a été affecté à la charge d'amortissement depuis la mise en service de l'actif.
Qu'est-ce que l'amortissement accumulé?
Le compte d'amortissement cumulé est un compte de contre-actif au bilan d'une entreprise, ce qui signifie qu'elle a un solde créditeur. Il apparaît au bilan en diminution du montant brut des immobilisations déclaré.
Le montant de l'amortissement cumulé d'un actif ou d'un groupe d'actifs augmentera au fil du temps, car les dépenses d'amortissement continueront d'être imputées aux actifs. Lorsqu'un actif est finalement vendu ou mis hors d'usage, le montant de l'amortissement cumulé associé à cet actif sera inversé, éliminant ainsi tout enregistrement de l'actif du bilan de la société.
Que sont les frais d'amortissement?
Les charges d'amortissement, quant à elles, représentent la partie affectée du coût des immobilisations d'une entreprise qui est appropriée pour la période. La dotation aux amortissements est comptabilisée au compte de résultat comme une dépense hors trésorerie qui réduit le résultat net de l'entreprise. Aux fins comptables, l'amortissement est débité et l'amortissement cumulé est crédité.
Il est considéré comme une dépense hors trésorerie car la saisie de l'amortissement mensuel récurrent n'implique pas de transaction en espèces. Pour cette raison, l'état des flux de trésorerie préparé selon la méthode indirecte ajoute la charge d'amortissement pour calculer le flux de trésorerie d'exploitation. Les méthodes d'amortissement typiques peuvent inclure la ligne droite, le solde à double baisse et les unités de production.
Exemple d'amortissement et d'amortissement cumulé
La méthode linéaire impute chaque année le même montant que l'amortissement, calculé comme suit:
La SLD = durée de vie utile Coût-valeur de récupération où: SLD = amortissement linéaire
À titre d'exemple, la société ABC a acheté une pièce d'équipement pour 250 000 $ au début de l'année. La valeur résiduelle de l'équipement est de 25 000 $, avec une durée de vie utile prévue de 10 ans. La dépense d'amortissement annuelle en utilisant l'amortissement linéaire serait de 22 500 $ par année.
Chaque année, 22 500 $ sont ajoutés au compte d'amortissement cumulé. À la fin de la cinquième année, le montant d'amortissement cumulé serait égal à 112 500 $, ou 22 500 $ en amortissement annuel multiplié par cinq ans.
Amortissement cumulé et valeur comptable
L'amortissement cumulé est utilisé pour calculer la valeur comptable nette d'un actif. Il s'agit du montant qu'une entreprise détient un actif dans son bilan. La valeur comptable nette est le coût d'un actif soustrait de son amortissement cumulé. Par exemple, une entreprise a acheté un équipement d'impression pour 100 000 $ et l'amortissement cumulé est de 35 000 $, puis la valeur comptable nette de l'équipement d'impression est de 65 000 $.
L'amortissement cumulé ne peut pas dépasser le coût d'un actif. Si un actif est vendu ou cédé, l'amortissement cumulé de l'actif est supprimé du bilan. Cependant, la valeur comptable nette ne reflète pas nécessairement la valeur marchande d'un actif.
Exemples de méthodes d'amortissement
Au-delà de la méthode linéaire, il y a aussi la méthode du solde dégressif. Il s'agit de la seule autre méthode d'amortissement autorisée par l'Internal Revenue Service (IRS) à des fins fiscales. La méthode du solde dégressif est calculée comme suit:
La DBD = (NBV - SV) × UL1 × DR Où: NBV = valeur comptable nette SV = valeur de récupération UL = durée de vie utile DR = taux d'amortissement
Si vous utilisez la méthode du solde dégressif double (DDB), qui est sans doute la plus populaire, le taux d'amortissement dans la formule ci-dessus est de 2. Par exemple, une entreprise achète un équipement d'impression pour 100 000 $. La valeur de récupération est de 20 000 $ et sa durée de vie est de 10 ans.
La charge d'amortissement de la première année selon la méthode DDB serait de: (100 000 $ - 20 000 $) x (1/10) x 2 = 16 000 $. La dotation aux amortissements de la deuxième année serait: (84 000 $ - 20 000 $) x (1/10) x 2 = 12 800 $.
Pendant ce temps, selon la méthode linéaire, la charge d'amortissement dans l'exemple ci-dessus serait de 8 000 $ par an, ou (100 000 $ - 20 000 $) / 10. À la fin de l'année 2, l'amortissement cumulé selon la méthode DDB serait de 28 800 $ alors la méthode linéaire serait de 16 000 $. Cependant, le montant de l'amortissement annuel selon la méthode DDB est plus faible au cours des années ultérieures. Il est généralement utilisé pour les actifs qui perdent rapidement de leur valeur, tels que les ordinateurs.
