Table des matières
- Définir ESPP
- Plans qualifiés ou non qualifiés
- Dates clés et conditions
- Processus d'inscription et mécanique
- Gain potentiel
- Admissibilité
- Traitement fiscal
- Autres avantages des ESPP
- The Bottom Line
Définition du plan d'achat d'actions des employés - ESPP
Les ESPP permettent aux travailleurs d'acheter des actions de leurs employeurs de manière simple et pratique en utilisant les retenues sur la paie après impôt. Ils sont peut-être la forme la plus simple de plan d'achat d'actions en usage aujourd'hui.
En dehors des salaires et traitements, une méthode courante de rémunération des employés dans l'environnement d'entreprise actuel consiste à acheter des actions de l'entreprise. Le Plan d'achat d'actions des employés (ESPP) offre une méthode très simple pour permettre aux employés de participer à la rentabilité globale de l'employeur au fil du temps.
Plan d'achat d'actions des employés
Plans qualifiés ou non qualifiés
Les ESPP peuvent être divisés en deux catégories: qualifiés et non qualifiés. Les ESPP qualifiés sont le type de plan le plus courant et ressemblent à leurs cousins qualifiés dans l'arène du régime de retraite en ce qu'ils doivent respecter les critères d'éligibilité prescrits par l'IRS. Les plans qualifiés doivent être approuvés par un vote des actionnaires avant de pouvoir être mis en œuvre, et tous les participants au plan ont des droits égaux dans le plan. Leurs périodes d'offre ne peuvent excéder 27 mois et la remise sur le cours de l'action ne peut excéder 15%.
Les plans non qualifiés sont beaucoup plus simples et ne sont pas soumis aux règles qui s'appliquent aux plans qualifiés, mais il n'y a aucun avantage fiscal d'aucune sorte dans ces plans. Les autres sections de cet article concernent donc uniquement les plans qualifiés.
Dates clés et conditions
Les employés qui choisissent de participer à leur entreprise ESPP ne peuvent le faire qu'après le début de la période d'offre. Cette période commence toujours à la date d'offre, qui correspond à la date d'attribution des plans d'options sur actions. Les retenues sur la paie commencent alors pour les participants jusqu'à la date d'achat (le jour où le stock de l'entreprise est effectivement acheté). Les périodes d'offre peuvent être consécutives ou se chevaucher; ceux de cette dernière catégorie auront souvent des prix d'achat différents en raison de leurs dates d'achat échelonnées.
La plupart des périodes d'offre ont plusieurs dates d'achat qui arrivent à la fin de plusieurs périodes d'achat, comme un plan avec une période d'offre de trois ans qui comprend quatre périodes d'achat qui se terminent par quatre dates d'achat. Par conséquent, si la période d'offre devait commencer le 1er janvier, la première période d'achat durerait six mois et se terminerait le 1er juillet, et la deuxième période d'achat se terminerait le 31 décembre, ce schéma se poursuivant pendant les deux prochaines années.
Processus d'inscription et mécanique du plan
Les employés doivent demander à adhérer au plan à la prochaine date d'offre disponible. Sur la demande, ils indiqueront le montant qu'ils souhaitent cotiser au régime (qui est généralement limité à environ 10% de leur salaire net). Les contributions sont également limitées à 25 000 $ par année civile par l'IRS, quelles que soient les restrictions imposées par l'employeur. Après chaque période de paie, les reports d'employés sont placés dans des comptes distincts jusqu'à la date d'achat. Le stock est ensuite détenu dans des comptes séparés pour chaque employé par un agent des transferts ou une société de courtage jusqu'à ce qu'ils vendent leurs actions et perçoivent le produit.
Gain potentiel
De nombreux ESPP permettent à leurs employés d'acheter leurs actions avec une remise de 10 à 15% par rapport à sa valeur marchande, leur procurant ainsi un gain en capital instantané lorsqu'ils vendent. En outre, de nombreux plans ont également une disposition de «rétrospective» qui permet au plan d'utiliser le cours de clôture de l'action de la société à la date de l'offre ou de la date d'achat, selon la plus faible des deux. Cela peut avoir un impact énorme sur le montant des gains réalisés par les participants. Les employeurs peuvent définir leurs propres politiques pour permettre aux employés de retirer leurs fonds du plan entre les dates d'achat ou de modifier leurs niveaux de cotisation.
Admissibilité
Les ESPP qualifiés interdisent à toute personne détenant plus de 5% des actions de l'entreprise de participer au plan, et le plan est également autorisé à interdire à certaines catégories d'employés de participer au plan, comme toute personne qui a travaillé pour l'entreprise pendant moins d'un an. Tous les autres employés doivent être éligibles sans condition au plan.
Traitement fiscal
Les règles qui régissent l'imposition des produits des ESPP peuvent être assez complexes dans certains cas, et seule une version simplifiée d'entre elles est couverte ici. En général, le traitement fiscal de la vente des actions ESPP est régi par quatre facteurs:
- La durée de détention du stock Le prix d'achat effectif du stock, en tenant compte de la remise Le prix de clôture du stock à la date d'offre Le prix de clôture du stock à la date d'achat
Les ESPP utilisent des périodes de détention qui ressemblent étroitement à celles des autres plans d'options sur actions. Pour les ESPP qualifiés, les actions qui ne sont pas vendues avant au moins un an après la date d'achat et deux ans après la date d'offre bénéficieront d'un traitement fiscal favorable. Les ventes d'actions qui répondent à ces critères sont appelées dispositions éligibles, tandis que celles qui ne répondent pas à ces critères sont étiquetées comme dispositions disqualifiantes.
Dispositions admissibles
Les participants qui satisfont aux exigences de détention pour les dispositions admissibles réaliseront deux types de revenus (ou pertes) imposables, mais aucun de ces revenus n'est déclaré avant l'année de la vente. Le montant de l'escompte alloué dans le plan (tel que 15%) est déclaré comme revenu ordinaire. Le reste est classé comme un gain en capital à long terme.
Dispositions disqualifiantes
Ce type de disposition compte pour une plus grande partie du produit de la vente comme revenu ordinaire. Le vendeur doit comptabiliser la différence entre le cours de clôture du stock à la date d'achat et le prix d'achat escompté comme un revenu ordinaire. Il s'agit d'un résumé extrêmement bref des règles fiscales relatives aux ESPP. La mécanique de la façon dont ces travaux peuvent être assez techniques dans de nombreux cas et les participants ne devraient pas hésiter à consulter un fiscaliste pour obtenir des conseils à ce sujet.
Autres avantages des ESPP
Comme tous les autres types de plans d'actionnariat salarié, les ESPP peuvent aider à motiver la main-d'œuvre et à fournir aux employés un moyen de rémunération supplémentaire qui ne sort pas entièrement de la poche de l'entreprise. Les ESPP sont également relativement simples à administrer et à entretenir et peuvent inciter les employés à économiser régulièrement de l'argent, d'autant plus que toutes les cotisations à ces régimes sont exonérées de la sécurité sociale et de la taxe sur les soins de santé. Ils permettent également aux employés de vendre les actions avant la retraite, ce qui peut empêcher leurs portefeuilles de devenir fortement pondérés en actions de l'entreprise.
The Bottom Line
Les employeurs qui recherchent un moyen relativement simple d'amener leurs employés à acheter des actions de la société devraient examiner de près les ESPP. Ces plans offrent simplicité et liquidité avec des frais administratifs minimes. Pour plus d'informations sur ces plans, contactez votre conseiller fiscal ou financier, ou votre représentant RH.
