Les dividendes déterminés sont inclus dans le revenu brut ajusté d'un contribuable. Cependant, ceux-ci sont imposés à un taux inférieur à celui des dividendes ordinaires.
Dividendes ordinaires et dividendes qualifiés
Selon l'Internal Revenue Service (IRS), les dividendes ordinaires sont payés sur les bénéfices d'une société ou d'un fonds commun de placement et imposés au même taux que le revenu ordinaire. Ces paiements sont indiqués dans la case 1a du formulaire 1099-DIV, qui est envoyé aux investisseurs.
Les dividendes déterminés sont similaires aux dividendes ordinaires mais sont soumis au taux d'imposition maximal qui s'applique aux gains en capital de l'investisseur. Ce chiffre est indiqué dans la case 1b du formulaire 1099-DIV. Depuis 2015, les taux maximaux de dividendes déterminés sont de 0% si le revenu ordinaire est imposé au taux de 10% ou 15%, et de 15% si la tranche d'imposition ordinaire est supérieure à 15% et inférieure à 39, 6%. Le taux d'imposition est plafonné à 20% pour ceux dont le revenu ordinaire est imposé au taux de 39, 6%.
Pour satisfaire aux exigences relatives à un dividende déterminé, le dividende doit avoir été payé par une société américaine ou une société étrangère qualifiée et respecter la période de détention, qui est supérieure à 60 jours au cours d'une période de 121 jours, qui commence 60 jours avant le date ex-dividende. La période de détention est différente pour les actions privilégiées.
Exemple
La société ABC déclare des dividendes de 25 cents par action. Si un investisseur possède 10 000 actions ordinaires d'ABC Corporation, le dividende reçu est de 2 500 $. Si la date de détachement du dividende est le 1er juillet, l'investisseur doit être propriétaire de l'action pendant plus de 60 jours entre le 2 mai et le 30 octobre, ou la période de 121 jours, pour que le versement soit considéré comme un dividende qualifié.
