Table des matières
- Faits généraux
- Avantages de la Cour de l'impôt
- Inconvénients de la Cour de l'impôt
- Procédures de la Cour des petits impôts
- Procédure régulière devant la Cour de l'impôt
- Autres cours fédérales
- Cour de faillite
- Conclusion
Bien qu'il existe d'autres tribunaux fédéraux que vous pouvez utiliser, la Cour canadienne de l'impôt devrait probablement être votre première option. Cet article examine ce tribunal spécial et le rôle qu'il joue pour donner aux contribuables un procès équitable.
(Pour plus d'informations, voir Comment faire appel de votre audit IRS .)
Faits généraux
Les succursales de la US Tax Court sont généralement situées dans le bâtiment fédéral de la plus grande ville de chaque État. Dans de nombreux États, des audiences mensuelles ont lieu toute l'année, sauf pendant l'été. Cependant, cela peut ne pas être le cas dans les États à faible population, où les audiences ne peuvent avoir lieu que pendant quelques semaines chaque année.
Il n'y a pas de jury à la cour de l'impôt, seulement un juge. Les juges des tribunaux fiscaux sont nommés par le président pour un mandat de 15 ans. La plupart de ces candidats sont des avocats et ont généralement une formation IRS ou une expérience antérieure en droit fiscal privé.
Le tribunal fiscal est totalement distinct de l'IRS et donne aux contribuables une audience aussi impartiale que possible. Il est divisé en deux branches:
- Cas de petits impôts (cas S) pour des montants inférieurs à 50 000 $ pour une seule année d'imposition Cas de taxes ordinaires pour des montants plus importants
(Lire, éviter une vérification et des conseils fiscaux de dernière minute pour en savoir plus.)
Avantages de la Cour de l'impôt
Semblable au processus d'appel, les contribuables qui poursuivent l'IRS devant la US Tax Court peuvent s'attendre à une très forte probabilité de succès au moins partiel. Il peut être surprenant d'apprendre que plus de 90% des affaires devant les tribunaux fiscaux parviennent à un règlement avant même d'être jugées. C'est parce que l'IRS sait que les contribuables qui empruntent cette voie sont très sérieux au sujet de la réduction ou de l'élimination de leurs évaluations en utilisant tous les moyens légaux possibles. En outre, l'IRS ne veut pas courir le risque de perdre davantage de revenus devant le tribunal que ce qui est perdu par règlement.
De plus, de nombreux contribuables qui demandent un tribunal fiscal n'ont même pas besoin d'un avocat, car la présentation d'une affaire devant le tribunal fiscal n'est pas particulièrement difficile. Il n'est pas non plus nécessaire de passer par le processus d'appel avant de choisir cette option, bien que la plupart des conseillers fiscaux vous recommandent de le faire.
Comme pour le processus d'appel, le recours à la Cour de l'impôt vous permet de gagner du temps pour effectuer des plans de paiement pour votre évaluation. L'un des plus grands avantages de la Cour de l'impôt est le fait que vous n'êtes pas tenu de payer la taxe qui vous a été imposée avant de vous adresser au tribunal. tous les autres tribunaux américains vous demanderont de le faire. En fait, vous ne pouvez pas porter votre cas devant le tribunal fiscal si vous avez déjà payé l'IRS.
(Pour en savoir plus, reportez-vous à la section Réponses aux questions fiscales courantes .)
Inconvénients de la Cour de l'impôt
L'un des plus gros inconvénients de la cour de l'impôt est le temps d'attente. Dans la plupart des cas, au moins six mois s'écouleront entre le moment où vous déposez votre requête et le moment où vous êtes finalement appelé à subir un procès. Les petits cas prennent souvent un an pour se décider, et les cas réguliers peuvent prendre beaucoup plus de temps. Des intérêts continuent également de s'accumuler sur votre solde d'impôt impayé pendant la procédure. Cependant, vous pouvez arrêter l'accumulation des intérêts avant de vous présenter au tribunal fiscal en effectuant un paiement et en l'étiquetant comme dépôt.
Procédures de la Cour des petits impôts
La majorité des contribuables qui prennent l'IRS devant les tribunaux se qualifient pour les procédures de l'affaire S. Si vous avez reçu une lettre de 90 jours de l'IRS, vous avez 90 jours à compter de la date de l'avis d'insuffisance pour répondre (150 jours si vous êtes à l'extérieur du pays lorsque la lettre arrive) en adressant une requête à la petite cour des impôts. Vous pouvez télécharger les formulaires et les instructions (Election of Small Tax Case Procédures et Preparation of Petitions) sur le site Web de la US Tax Court à www.usataxcourt.gov.
Des frais de dépôt de 60 $ sont également requis, le seul coût judiciaire que vous devrez payer pour l'ensemble du processus. Remplissez les formulaires comme indiqué et faites-en trois copies: une pour vous et les autres pour l'adresse indiquée sur le site Web.
Votre dossier sera d'abord envoyé au Bureau des appels. À ce stade, l'IRS peut revenir avec une offre de règlement, que vous pouvez accepter ou rejeter. Après avoir soumis votre pétition, vous recevrez trois formulaires par la poste:
- Un avis de procès, une ordonnance préalable au procès permanente
Vous devez remplir et retourner tous ces formulaires requis au moins 15 jours avant le début du procès.
Si votre cas arrive au procès, un avocat de l'IRS peut demander une réunion, où vous discuterez du cas et convenir de certains faits de base se rapportant à l'affaire. Les faits non convenus doivent alors être prouvés devant le juge. Prenez le temps dans les mois qui précèdent le procès pour créer un aperçu détaillé de ce que vous voulez dire au juge. Obtenez tous les documents nécessaires et alignez vos témoins.
Il incombe au contribuable de prouver que l'IRS est erroné.
Lors du procès lui-même, le juge peut rendre une décision immédiatement après la procédure, mais il est beaucoup plus probable que vous recevrez votre jugement par la poste quelques mois plus tard. Environ 60 jours plus tard, le tribunal vous enverra une facture pour tout montant d'ajustement restant (plus les intérêts) que vous devrez payer. Malheureusement, il n'y a pas d'appel pour une décision devant la Cour des petits impôts.
(Pour plus d'informations, voir Surviving the IRS Audit .)
Procédure régulière devant la Cour de l'impôt
Comme pour les affaires S, la plupart des affaires courantes se règlent avant d'aller en jugement. Les procédures pour les affaires ordinaires sont plus complexes que pour les affaires S, mais les contribuables peuvent interjeter appel des décisions perdues devant des tribunaux fédéraux supérieurs. Dans certains cas, il est recommandé que les contribuables sautent complètement la Cour de l'impôt ordinaire et passent directement au système judiciaire fédéral. Parlez à un avocat fiscaliste ou à votre comptable pour déterminer la meilleure voie à suivre.
Les affaires courantes exigent souvent que le contribuable et l'avocat de l'IRS soumettent des mémoires juridiques formels - un document complexe et technique qui doit généralement être rédigé par un avocat fiscal. Si vous ne pouvez pas rédiger ce mémoire ou vous permettre d'embaucher quelqu'un pour le faire pour vous, vous pouvez plutôt demander une décision de banc à la fin du procès. La décision du banc ne nécessite pas de mémoire, mais si le juge rejette votre demande et que vous ne l'avez pas, votre dossier est perdu.
Une autre alternative consiste à demander que votre dossier soit reclassé en dossier S. Cependant, pour ce faire, vous devez renoncer à votre droit de contester tout montant de taxe évalué au-dessus de 50 000 $.
Autres cours fédérales
La dernière étape du processus d'appel pour les contribuables ordinaires est soit l'un des tribunaux de district des États-Unis, soit le US Court of Federal Claims. Ces tribunaux peuvent annuler une décision défavorable rendue devant le tribunal fiscal, mais vous devez payer le solde total évalué lors de votre audit avant que l'un de ces tribunaux n'entende votre cas.
Le tribunal de district a besoin d'un avocat tandis que le tribunal des réclamations est moins formel. Les frais juridiques peuvent être astronomiques dans ces tribunaux, mais il est également possible (bien que peu courant) de convaincre le tribunal de facturer vos frais juridiques à l'IRS. Si vous n'obtenez pas la décision que vous voulez devant ces tribunaux, la US Circuit Court of Appeals peut entendre votre cas. Malheureusement, les statistiques indiquent qu'un seul cas sur 10 réussit. Théoriquement, vous pouvez faire appel de votre cas devant la Cour suprême, mais vos chances de succès sont très faibles.
(Pour en savoir plus sur les extensions fiscales, consultez Obtenir une extension fiscale de six mois .)
Cour de faillite
Ces tribunaux peuvent être en mesure de rejeter des taxes qu'aucun autre tribunal ne peut obtenir. Bien sûr, le contribuable doit déposer le bilan avant que l'affaire puisse être jugée ici. Il est conseillé aux contribuables de bien réfléchir avant de choisir cette option simplement comme un moyen d'éviter l'imposition, car la faillite a de nombreuses ramifications de grande envergure.
(Pour en savoir plus, consultez Empêcher la faillite avec ces conseils .)
Conclusion
Il existe plusieurs tribunaux disponibles pour les contribuables cherchant à annuler une décision défavorable de l'IRS. La US Tax Court est généralement la première à recevoir un appel, mais il y a des moments où d'autres tribunaux fédéraux devraient être utilisés à la place. Pour plus d'informations sur les tribunaux fiscaux, visitez le site Web des tribunaux fiscaux ou lisez Stand Up to the IRS , 11th edition (23 février 2012).
(Pour plus de conseils fiscaux, voir Conseils fiscaux pour l'investisseur individuel .)
