Qu'est-ce qu'une convention fiscale?
Une convention fiscale est un accord bilatéral - bipartite - conclu par deux pays pour résoudre les problèmes de double imposition des revenus passifs et actifs. Les conventions fiscales déterminent généralement le montant d'impôt qu'un pays peut appliquer au revenu d'un contribuable, à son capital, à sa succession ou à sa richesse. Certains pays sont considérés comme des paradis fiscaux. Ces pays ne concluent généralement pas de conventions fiscales.
Une convention fiscale est également appelée convention de double imposition (CDI).
Explication de la convention fiscale
Lorsqu'un particulier ou une entreprise investit dans un pays étranger, la question de savoir quel pays devrait imposer les revenus de l'investisseur se pose. Les deux pays - le pays d'origine et le pays de résidence - peuvent conclure une convention fiscale pour convenir du pays qui devrait imposer les revenus de placements pour éviter que les mêmes revenus ne soient imposés deux fois.
Le pays d'origine est le pays qui accueille l'investissement étranger et est également connu comme le pays importateur de capitaux. Le pays de résidence, ou pays exportateur de capitaux, est le pays de résidence de l'investisseur. Pour éviter la double imposition, les conventions fiscales peuvent suivre l'un des deux modèles: le modèle de l'OCDE et le modèle de convention des Nations Unies (ONU).
Modèle fiscal de l'OCDE
L'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) regroupe 36 pays désireux de promouvoir le commerce mondial et le progrès économique. La Convention fiscale de l'OCDE sur le revenu et la fortune est plus favorable aux pays exportateurs de capitaux que les pays importateurs de capitaux. Elle oblige le pays d'origine à renoncer à tout ou partie de son impôt sur certaines catégories de revenus perçus par les résidents de l'autre pays signataire. Les deux pays concernés bénéficieront d'un tel accord si les flux commerciaux et d'investissement entre les deux pays est raisonnablement égal et le pays de résidence impose tous les revenus exonérés par le pays d'origine.
Modèle de convention fiscale des Nations Unies
Le deuxième modèle de traité est officiellement appelé Modèle de convention des Nations Unies sur la double imposition entre pays développés et pays en développement. Un traité qui suit l'ONU - une organisation internationale qui cherche à accroître la coopération politique et économique entre ses pays membres - accorde des droits fiscaux favorables au pays étranger d'investissement. En règle générale, ce régime fiscal avantageux profite aux pays en développement qui reçoivent des investissements étrangers. Il confère au pays d'origine des droits d'imposition accrus sur le revenu d'entreprise des non-résidents par rapport au modèle de convention de l'OCDE. Le modèle de convention des Nations Unies s'inspire largement du modèle de convention de l'OCDE.
Retenues à la source
L'un des aspects les plus importants d'une convention fiscale est la politique de retenue à la source, qui détermine le montant de la taxe sur les revenus (intérêts et dividendes) des titres détenus par un non-résident. Par exemple, si une convention fiscale entre le pays A et le pays B déterminent que leur retenue à la source bilatérale sur les dividendes est de 10%, puis le pays A imposera les dividendes versés au pays B à un taux de 10%, et vice versa.
Les États-Unis ont conclu des conventions fiscales avec plusieurs pays, ce qui contribue à réduire - ou à éliminer - l'impôt payé par les résidents de pays étrangers. Ces taux réduits et exonérations varient selon les pays et les éléments de revenu spécifiques. En vertu de ces mêmes traités, les résidents ou les citoyens des États-Unis sont imposés à un taux réduit, ou sont exonérés d'impôts étrangers, sur certains éléments de revenu qu'ils reçoivent de sources situées à l'étranger. Ainsi, les conventions fiscales seraient réciproques car elles s'appliquent dans les deux pays signataires. Souvent, les analystes sont utilisés pour identifier ces options.
