Qu'est-ce qu'un compte de dividendes en capital?
Le compte de dividendes en capital (CDA) est un compte spécial d'impôt sur les sociétés qui donne aux actionnaires des dividendes en capital désignés, en franchise d'impôt. Ce compte est généralement utilisé au Canada et n'est pas enregistré dans les écritures comptables ou les états financiers imposables de la société.
Comprendre les comptes de dividendes en capital (CDA)
Un dividende en capital est un type de paiement qu'une entreprise fait à ses actionnaires. Le paiement est prélevé sur le capital versé et non sur les bénéfices non répartis de la société comme c'est le cas pour les dividendes réguliers. Lorsque des dividendes en capital sont versés aux actionnaires, ils ne sont pas imposables car les dividendes sont considérés comme un remboursement du capital versé par les investisseurs.
Lorsqu'une entreprise génère un gain en capital sur la vente ou la cession d'un actif, 50% du gain est soumis à un impôt sur les gains en capital. La portion non imposable du gain total réalisé par la société est ajoutée au compte de dividendes en capital (CDC). Le compte de dividendes en capital fait partie d'une provision fiscale dont le but est de permettre à l'argent détenu en franchise d'impôt par une société d'être reversé à ses actionnaires en franchise d'impôt. Par conséquent, les actionnaires ne sont pas tenus de payer des impôts sur ces distributions. Tant que l'entreprise a ce compte théorique, elle peut désigner un montant approprié de dividendes comme dividende en capital.
Le solde de l'ADC augmente de 50% de tout gain en capital réalisé par une entreprise et diminue de 50% de toute perte en capital subie par l'entreprise. L'ACD d'une entreprise augmente également lorsque d'autres sociétés versent des dividendes en capital à l'entreprise. Une société qui reçoit un produit d'assurance-vie supérieur au prix de base de l'assurance-vie verra l'excédent ajouté au solde de l'ADC. Enfin, certaines distributions faites par une fiducie à une société à la fin de l'année d'imposition de la fiducie augmentent le solde du compte de dividendes en capital d'une entreprise.
Un dividende en capital ne peut être déclaré que si le solde CDA est positif. Une entreprise qui verse aux actionnaires des dividendes d'un montant supérieur à celui disponible dans le CDC sera soumise à une forte pénalité fiscale de 60% du dividende excédentaire. Le solde de l'ADC ne se trouve pas dans les états financiers d'une entreprise, mais peut être déclaré dans les notes aux états financiers à titre d'information seulement.
Le compte de dividendes en capital est plus couramment utilisé au Canada. Un actionnaire qui n'est pas un résident du Canada doit payer une retenue d'impôt fixe de 25% sur tout dividende en capital reçu. Le taux de retenue à la source peut être réduit si le dividende est payé à un actionnaire qui a sa résidence dans un pays qui a une convention fiscale avec le Canada. Par exemple, un actionnaire américain qui reçoit un dividende en capital d'une société canadienne sera assujetti à une retenue d'impôt de seulement 5%. En outre, les investisseurs non résidents seraient très probablement imposés en vertu des lois fiscales de leur pays de résidence.
