Qu'est-ce que la responsabilité fiscale différée?
L'impôt différé passif est un impôt qui est évalué ou est dû pour la période en cours mais qui n'a pas encore été payé. Le report provient de la différence de calendrier entre le moment où la taxe est accumulée et le moment où la taxe est payée. Un passif d'impôt différé enregistre le fait que la société paiera à l'avenir plus d'impôts sur le revenu en raison d'une transaction qui a eu lieu au cours de la période actuelle, comme une vente à tempérament à recevoir.
Passif d'impôt différé
Fonctionnement du passif d'impôt différé
Étant donné que les lois fiscales et les règles comptables des États-Unis diffèrent, le bénéfice avant impôt d'une société au compte de résultat peut être supérieur à son revenu imposable dans une déclaration de revenus, ce qui entraîne un impôt différé passif au bilan de la société. Le passif d'impôt différé représente un paiement d'impôt futur qu'une entreprise devrait effectuer à l'avenir aux autorités fiscales appropriées, et il est calculé comme le taux d'imposition anticipé de l'entreprise multiplié par la différence entre son bénéfice imposable et son bénéfice comptable avant impôts.
Simplifier le passif d'impôt différé
Un moyen simple de définir le passif d'impôt différé est le montant des impôts qu'une entreprise a «sous-payé» - qui sera (éventuellement) composé à l'avenir. Dire qu'elle a sous-payé ne signifie pas nécessairement qu'elle n'a pas rempli ses obligations fiscales, mais elle reconnaît plutôt que l'obligation est payée selon un calendrier différent.
Par exemple, une entreprise qui a gagné un revenu net pour l'année sait qu'elle devra payer de l'impôt sur le revenu des sociétés. Étant donné que l'obligation fiscale s'applique à l'année en cours, elle doit également refléter une dépense pour la même période. Mais la taxe ne sera effectivement payée que la prochaine année civile. Afin de rectifier la différence temporelle de cumul / trésorerie, il convient d'enregistrer l'impôt en tant que passif d'impôt différé.
Exemples de sources de passif d'impôt différé
Une source courante de passif d'impôt différé est la différence de traitement des charges d'amortissement par les lois fiscales et les règles comptables. La charge d'amortissement des actifs à long terme aux fins des états financiers est généralement calculée selon une méthode linéaire, tandis que la réglementation fiscale permet aux entreprises d'utiliser une méthode d'amortissement accéléré. Étant donné que la méthode linéaire produit un amortissement inférieur par rapport à celui de la méthode sous-accélérée, le résultat comptable d'une entreprise est temporairement supérieur à son résultat imposable.
La société comptabilise le passif d'impôt différé sur l'écart entre son résultat comptable avant impôts et son résultat imposable. Alors que la société continue de déprécier ses actifs, la différence entre l'amortissement linéaire et l'amortissement accéléré se rétrécit, et le montant de l'impôt différé passif est progressivement éliminé grâce à une série d'écritures comptables compensatoires.
Une autre source courante de passif d’impôt différé est une vente à tempérament, qui est le revenu constaté lorsqu’une entreprise vend ses produits à crédit pour être payés en quantités égales à l’avenir. En vertu des règles comptables, la société est autorisée à comptabiliser le revenu total de la vente à tempérament de marchandises générales, tandis que les lois fiscales obligent les sociétés à comptabiliser le revenu lorsque les versements sont effectués. Cela crée une différence positive temporaire entre le bénéfice comptable et le revenu imposable de l'entreprise, ainsi qu'un passif d'impôt différé.
