DÉFINITION du revenu de placement affranchi
Le revenu de placement affranchi (FII) est un revenu qui est reçu sous forme de distribution non imposable par une entreprise d'une autre. Ces revenus sont généralement exonérés d'impôt pour l'entreprise bénéficiaire et sont généralement distribués sous forme de dividendes. Des revenus de placement affranchis ont été introduits afin d'éviter la double imposition des revenus des sociétés.
Du point de vue de l'entreprise qui effectue la distribution, le FII est appelé paiement affranchi.
RÉPARTITION du revenu de placement affranchi
La double imposition des dividendes se produit lorsqu'une société et un actionnaire paient de l'impôt sur le même revenu. L'entreprise paie des impôts sur les bénéfices et distribue ensuite un dividende sur ses bénéfices après impôt. Les actionnaires doivent alors payer de l'impôt sur le dividende reçu. Les contribuables des pays (principalement des pays européens) dont les revenus d'investissement sont affranchis demanderont généralement le crédit approprié lors du dépôt de leurs impôts par imputation de dividendes.
Le revenu de placement affranchi (FII) est un revenu distribué sous forme de dividendes à une société sur les bénéfices sur lesquels l'impôt sur les sociétés a déjà été payé par la société distributrice. Si la société ABC paie des revenus de placement affranchis à la société XYZ, la société XYZ n'a pas à payer d'impôt sur le revenu. En effet, l'impôt a été imposé à la société ABC avant le versement des revenus. En substance, l'impôt payé sur ces revenus est également attribué à l'entreprise bénéficiaire. Une fois que la société émettrice a payé l'impôt sur les sociétés sur les revenus distribués, le paiement de l'impôt est également attribué aux sociétés qui reçoivent le dividende affranchi.
Grâce à l'utilisation de crédits d'impôt appelés «crédits d'impôt imputés», les autorités fiscales sont informées qu'une entreprise a déjà payé l'impôt sur le revenu requis sur les revenus qu'elle distribue sous forme de dividendes. L'actionnaire ou l'entité bénéficiaire n'a alors pas à payer d'impôt ou à payer un impôt réduit sur le revenu de dividende affranchi. En Nouvelle-Zélande, par exemple, l'imputation complète signifie l'octroi de 28 cents de crédits d'imputation pour chaque 72 cents de revenus de placement affranchis reçus par l'actionnaire. À ce ratio, tous les actionnaires résidents qui paient des impôts sur le revenu au taux de 28% ou moins n'auront plus à payer d'impôt sur le revenu. D'un autre côté, les actionnaires qui paient le taux d'imposition le plus élevé de 33% devront payer 5 cents supplémentaires pour chaque 1, 00 $ de revenu brut, ce qui leur laisse 67 cents nets en espèces.
Le bénéficiaire du dividende majore les dividendes en ajoutant les crédits d'impôt imputés sur le FII au montant du dividende reçu. La taxe sur les investissements est appliquée à cette somme pour déterminer la dette fiscale brute. Enfin, le crédit imputé est soustrait de l'obligation fiscale pour déduire l'impôt réel à payer.
