Les achats de trésorerie sont enregistrés plus directement dans le tableau des flux de trésorerie que dans le compte de résultat. En fait, les événements de sortie de trésorerie spécifiques n'apparaissent pas du tout dans le compte de résultat. Au contraire, différents éléments de la section d'exploitation du compte de résultat d'une entreprise sont affectés par le solde des achats au comptant, des achats à crédit et d'autres transactions précédemment enregistrées. L'une des caractéristiques limitatives du compte de résultat est qu'il ne montre pas quand les revenus sont collectés ou quand les dépenses sont payées.
Tout investisseur qui souhaite examiner les achats en espèces devrait plutôt consulter le tableau des flux de trésorerie. Le tableau des flux de trésorerie différencie en outre les achats de trésorerie pour les activités de financement, les activités d'investissement et les activités d'exploitation. Pour les écritures vraiment détaillées, les paiements en espèces sont répertoriés dans le grand livre général en créditant le compte en espèces et en débitant le créditeur correspondant.
Rôle du compte de résultat
En comptabilité financière, le compte de résultat est conçu pour présenter des résumés de l'activité financière sur une base trimestrielle ou annuelle. Ces résumés sont tirés du grand livre général. Il peut y avoir des notes de bas de page dans un compte de résultat qui décrivent des achats spécifiques en espèces, mais ce n'est pas une source fiable pour des détails spécifiques sur des postes individuels.
Section d'exploitation du compte de résultat
Avec les grandes sociétés cotées en bourse, les flux de trésorerie sont très probablement intégrés à la partie revenus et dépenses de la section d'exploitation. Tout achat au comptant effectué dans le cours normal des activités augmente les dépenses enregistrées de la société.
Selon l'entreprise en question, la part des dépenses peut être décomposée en sous-catégories plus spécifiques. Même dans ces cas, les achats spécifiques en espèces ne sont pas enregistrés. Le total de tous les achats en espèces et autres sorties de trésorerie est plutôt intégré aux chiffres indiqués dans la partie des dépenses.
(Pour en savoir plus, voir «Introduction au compte de résultat».)
