Qu'est-ce que la méthode indirecte?
La méthode indirecte est l'un des deux traitements comptables utilisés pour générer un tableau des flux de trésorerie. La méthode indirecte utilise des augmentations et des diminutions des postes du bilan pour modifier la section d'exploitation du tableau des flux de trésorerie de la méthode de la comptabilité d'exercice à la méthode de comptabilité de caisse.
L'autre option pour remplir un tableau des flux de trésorerie est la méthode directe, qui répertorie les entrées et sorties de trésorerie réelles effectuées au cours de la période considérée.
La méthode indirecte est plus simple que la méthode directe de préparation, car la plupart des entreprises tiennent leurs registres selon la comptabilité d'exercice.
Comprendre la méthode indirecte
Le tableau des flux de trésorerie se concentre principalement sur les sources et les utilisations de trésorerie par une entreprise, et il est étroitement surveillé par les investisseurs, les créanciers et les autres parties prenantes. Il offre des informations sur les liquidités générées par diverses activités et décrit les effets des modifications des comptes d'actif et de passif sur la trésorerie d'une entreprise.
La méthode indirecte présente l'état des flux de trésorerie en commençant par le résultat net, avec des ajouts ou des déductions ultérieurs à ce montant pour les produits et les charges hors trésorerie, résultant en des flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation.
Exemple de la méthode indirecte
Par exemple, selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les produits sont constatés lorsqu'ils sont gagnés, pas nécessairement lorsque des espèces sont reçues. Si un client achète un widget de 500 $ à crédit, la vente a été effectuée mais l'argent n'a pas encore été reçu. Le chiffre d'affaires est toujours reconnu le mois de la vente.
La méthode indirecte du tableau des flux de trésorerie tente de ramener l'enregistrement à la méthode de la trésorerie pour illustrer les entrées et sorties de trésorerie réelles au cours de la période. Dans cet exemple, au moment de la vente, un débit aurait été effectué sur les débiteurs et un crédit sur les revenus de vente de 500 $. Le débit augmente les comptes débiteurs, qui sont ensuite affichés au bilan.
Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie présentera le résultat net sur la première ligne. Les lignes suivantes indiqueront les augmentations et les diminutions des comptes d'actif et de passif, et ces éléments seront ajoutés ou soustraits du bénéfice net en fonction de l'incidence en espèces de l'élément.
Dans cet exemple, aucune somme d'argent n'avait été reçue, mais 500 $ de revenus avaient été comptabilisés. Par conséquent, le bénéfice net a été surestimé par ce montant sur une base de trésorerie. La compensation se trouvait dans la ligne des comptes débiteurs du bilan. Il devrait y avoir une réduction du bénéfice net dans le tableau des flux de trésorerie correspondant à l'augmentation de 500 $ des débiteurs en raison de cette vente. Il serait affiché comme "Augmentation des comptes débiteurs (500)."
Points clés à retenir
- La méthode indirecte est l'une des deux méthodes de préparation du tableau des flux de trésorerie. Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie commence par le résultat net selon la comptabilité d'exercice, puis ajoute et soustrait les éléments non monétaires pour les rapprocher des flux de trésorerie d'exploitation réels. La méthode indirecte est plus simple que la méthode directe de préparation, car la plupart des entreprises tiennent leurs registres selon la comptabilité d'exercice.
Méthode indirecte ou méthode directe
Le tableau des flux de trésorerie est divisé en trois catégories: les flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation, les flux de trésorerie provenant des activités d'investissement et les flux de trésorerie provenant des activités de financement. Bien que le total des flux de trésorerie générés par les activités d'exploitation soit le même selon les méthodes directes et indirectes, les informations sont présentées sous un format différent.
Selon la méthode directe, les flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation sont présentés comme des entrées et sorties de trésorerie réelles sur une base de trésorerie, sans partir du résultat net sur une base cumulée. Les sections investissement et financement de l'état des flux de trésorerie sont préparées de la même manière pour les méthodes indirectes et directes.
De nombreux comptables préfèrent la méthode indirecte car il est simple de préparer le tableau des flux de trésorerie en utilisant les informations des deux autres états financiers communs, le compte de résultat et le bilan. La plupart des entreprises utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice, donc le compte de résultat et le bilan auront des chiffres cohérents avec cette méthode.
Cependant, le Financial Accounting Standards Board (FASB) préfère que les entreprises utilisent la méthode directe car elle offre une image plus claire des flux de trésorerie entrant et sortant d'une entreprise. Cependant, si la méthode directe est utilisée, il est toujours recommandé de faire un rapprochement du tableau des flux de trésorerie avec le bilan.
