Qu'est-ce qu'un avis de non-responsabilité qualifié?
Un avis de non-responsabilité qualifié est un refus d'accepter un bien qui répond aux dispositions énoncées dans la loi de 1976 sur la réforme fiscale de l'Internal Revenue Code (IRC), permettant au bien ou à l'intérêt dans le bien d'être traité comme une entité qui n'a jamais été reçue. L'article 2518 du CEI permet à un bénéficiaire d'une succession ou d'une fiducie de faire une renonciation qualifiée afin que ce soit comme si le bénéficiaire n'avait jamais reçu le bien, à des fins fiscales.
Comprendre le déni de responsabilité
Parfois, les coûts de réception d'un cadeau peuvent être supérieurs aux avantages du cadeau, en raison des implications fiscales. Dans ces cas, refuser le don peut être la solution fiscalement avantageuse. La renonciation à tout don ou legs est connue sous le nom de déni de responsabilité aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral. L'Internal Revenue Service (IRS) définit un avis de non-responsabilité qualifié comme un refus irrévocable et sans réserve par une personne d'accepter un intérêt dans la propriété. Les clauses d'exclusion de responsabilité sont utilisées pour éviter l'impôt fédéral sur les successions et l'impôt sur les donations et pour créer des transferts légaux intergénérationnels qui évitent l'imposition, à condition qu'ils satisfassent à l'ensemble des exigences suivantes:
- La renonciation est faite par écrit et signée par la partie qui renonce. De plus, il doit identifier le bien ou l'intérêt dans le bien qui est refusé. L'intérêt refusé doit ensuite être remis par écrit à la personne ou à l'entité chargée de transférer les actifs du donateur au (x) destinataire (s). L'écrit est reçu par le cédant des intérêts, ses représentants légaux ou le titulaire du titre légal du bien auquel l’intérêt se rapporte moins de neuf mois après la date du transfert du bien. Dans le cas d'un avertissement de moins de 21 ans, l'avertissement doit être rédigé moins de neuf mois après qu'il atteint l'âge de 21 ans. L'avertissement n'accepte ni l'intérêt ni aucun de ses avantages. En effet, une fois qu'un individu a accepté le bien, il ne peut pas le refuser. À la suite d'un tel refus, l'intérêt passe sans aucune directive de la part de la personne qui fait la renonciation et passe soit au conjoint du défunt, ou à une personne autre que la personne qui fait la renonciation.
Ce n'est que si ces quatre conditions sont remplies que le déni de responsabilité peut être traité comme s'il n'avait jamais reçu le cadeau en premier lieu. Le bien renoncé est ensuite transféré au «bénéficiaire éventuel» par défaut, c'est-à-dire à une partie autre que le bénéficiaire initial déclaré du don ou du legs. Fondamentalement, la propriété passe au bénéficiaire éventuel sans aucune conséquence fiscale pour la personne qui renonce à la propriété, à condition que la renonciation soit qualifiée. En vertu de la législation fiscale fédérale, si une personne fait une "renonciation avec réserve" à l'égard d'un intérêt dans un bien, l'intérêt renoncé est traité comme si cet intérêt n'avait jamais été transféré à cette personne, pour un don, une succession et un transfert sans génération (TPS) aux fins de l'impôt. Ainsi, une personne qui fait une renonciation qualifiée n'encourra pas de conséquences en matière de droits de mutation car elle n'est pas prise en compte aux fins des droits de mutation. La loi fédérale ne traite pas le déni comme s'il avait précédé le défunt. Cela est contraire aux lois sur la renonciation de nombreux États dans lesquelles les droits de propriété renoncés sont transférés comme si le déni avait précédé le donateur ou le défunt.
Points clés à retenir
- Une clause de non-responsabilité qualifiée fait partie du code fiscal américain qui permet aux actifs de la succession de passer à un bénéficiaire sans être soumis à l'impôt sur le revenu.Généralement, la clause de non-responsabilité décrit le transfert d'actifs comme si le bénéficiaire prévu ne les avait jamais réellement reçus. être admissible, il doit répondre à quatre exigences énoncées par écrit et conformes à la loi fédérale.
Règlements de non-responsabilité qualifiés et planification successorale
En raison des réglementations strictes qui déterminent si les clauses de non-responsabilité sont considérées comme "qualifiées" selon les normes de l'IRC, il est essentiel que la partie qui renonce comprenne le risque lié à la renonciation aux biens. Dans la plupart des cas, les conséquences fiscales de la réception d'un bien sont bien inférieures à la valeur du bien lui-même. Il est généralement plus avantageux d'accepter la propriété, de payer les taxes sur celle-ci, puis de vendre la propriété, au lieu de renoncer à son intérêt.
Si un avertissement ne répond pas aux quatre exigences énumérées ci-dessus, il s'agit d'un avertissement non qualifié. Dans ce cas, le déni de responsabilité, plutôt que le défunt, est considéré comme ayant transféré son intérêt dans le bien au bénéficiaire éventuel. De plus, le déni de responsabilité est traité comme le cédant aux fins de la taxe sur les dons et devra appliquer les règles de la taxe sur les cadeaux pour déterminer s'il a fait un don imposable au bénéficiaire éventuel.
Lorsqu'ils sont utilisés pour la planification de la succession, les clauses d'exclusion de responsabilité doivent être utilisées à la lumière des souhaits du défunt, du bénéficiaire et du bénéficiaire éventuel.
