Qu'est-ce que le stock qualifié de petites entreprises (QSBS)?
Le terme stock de petite entreprise qualifié (QSBS) fait référence aux actions d'une petite entreprise qualifiée (QSB) telles que définies par l'Internal Revenue Code (IRC). Une petite entreprise admissible est une société C canadienne active dont l'actif brut, évalué au coût d'origine, ne dépasse pas 50 millions de dollars au moment de l'émission de ses actions et immédiatement après. Les particuliers peuvent bénéficier d'avantages fiscaux s'ils détiennent QSBS tant qu'ils satisfont à certains critères.
Points clés à retenir
- Les actions de petites entreprises qualifiées se réfèrent aux actions d'une petite entreprise qualifiée telles que définies par l'Internal Revenue Code.QSBS est traité favorablement aux fins des gains en capital si l'investisseur et la société satisfont à certaines exigences.Le degré d'allégement fiscal que l'investisseur recevra dépendra les investisseurs qui vendent leur QSBS avant la fin de la période de détention requise peuvent différer les gains en capital en investissant le produit dans le QSBS d'une autre société.
Comprendre le stock qualifié de petites entreprises (QSBS)
Le gouvernement fédéral permet aux particuliers d'investir dans de petites entreprises en vertu de l'article 1202 de l'Internal Revenue Code. Comme indiqué ci-dessus, un QSB est une société C nationale active dont les actifs ne dépassent pas 50 millions de dollars lors de l'émission d'actions ou après. Seuls certains types d'entreprises entrent dans la catégorie des petites entreprises qualifiées. Les entreprises des secteurs de la technologie, de la vente au détail, de la vente en gros et de la fabrication sont éligibles comme QSB, tandis que celles de l'industrie hôtelière, des services personnels, du secteur financier, de l'agriculture et des mines ne le sont pas.
Une action de petite entreprise admissible est toute action acquise auprès d'une petite entreprise admissible après le 10 août 1993. En vertu de l'article 1202, les gains en capital provenant de petites entreprises admissibles sont exonérés d'impôt fédéral. Pour bénéficier des avantages fiscaux du stock en cours de qualification, les conditions suivantes doivent s'appliquer:
- L'investisseur ne doit pas être une société. L'investisseur doit avoir acquis le titre lors de son émission initiale et non sur le marché secondaire. L'investisseur doit avoir acheté le titre en espèces ou en propriété, ou l'avoir accepté en paiement d'un service. L'investisseur doit détiennent des actions depuis au moins cinq ans. Au moins 80% des actifs de la société émettrice doivent être utilisés dans les opérations d'un ou de plusieurs de ses métiers ou entreprises qualifiés.
Le traitement fiscal d'un titre QSB dépend du moment où le titre a été acquis et de la durée de sa détention. La loi de 2015 sur la protection des Américains contre les hausses d'impôts (PATH Act) permet aux investisseurs d'exclure 100% des gains en capital sur les actions de petites entreprises admissibles. L'exclusion a un plafond de 10 millions de dollars, soit 10 fois la base ajustée du stock, la valeur la plus élevée étant retenue. Les gains supérieurs à ce montant sont soumis à un impôt sur les plus-values de 28%.
Les actions de petites entreprises admissibles peuvent être admissibles à une exclusion des gains en capital pouvant atteindre 100%.
En outre, il existe des exigences de détention pour l'exclusion totale de l'impôt minimum de remplacement (AMT) et de l'impôt sur le revenu de placement net (NII). L'AMT est généralement imposé aux particuliers dont les exonérations fiscales leur permettraient autrement de payer des impôts disproportionnellement bas pour une personne à leur niveau de revenu. L'impôt sur le revenu de placement net est appliqué au montant inférieur entre le revenu de placement net d'un particulier ou le revenu brut ajusté (MAGI) modifié dépassant la limite prédéterminée. Voici une liste des modalités d'exclusion:
- Une exclusion de 100% des gains en capital pour QSBS acquis après le 27 septembre 2010. Une exclusion de 100% sur les gains en capital s'applique, qui comprend également des exclusions de la taxe AMT et NII.Une exclusion de 75% des gains en capital pour QSBS acquis entre le 18 février, 2009 et le 27 septembre 2010. Cependant, 7% du gain est assujetti à l'AMT. Une exclusion de 50% des gains en capital pour QSBS acquise entre le 11 août 1993 et le 17 février 2009. Cependant, 7% du le gain est soumis à AMT.
Considérations particulières
Si quelqu'un investissait 1, 5 million de dollars dans une startup technologique le 1er octobre 2010 et détenait cet investissement pendant cinq ans, il pourrait vendre son QSBS jusqu'à 16, 5 millions de dollars (10 x son investissement initial de 1, 5 million de dollars) + 1, 5 million de dollars, sans devoir impôt sur les gains en capital. Une fois qu'ils ont déduit leur investissement initial, ils ont un gain en capital de 15 millions de dollars, dont aucun n'est imposable sur leur impôt fédéral sur le revenu.
De même, un investisseur qui a investi 500 000 $ dans la même startup technologique pourrait vendre ses actions jusqu'à 10, 5 millions de dollars (10 millions + 500 000 $), sans aucun impôt sur sa plus-value de 10 millions de dollars. Toutefois, si le produit de la vente de l'investisseur totalisait 20 millions de dollars, un impôt sur les gains en capital de 28% serait appliqué au gain supplémentaire de 10 millions de dollars.
Si un actionnaire souhaite vendre son stock mais ne l'a pas détenu pendant la période de détention minimale de cinq ans, l'article 1045 du CEI lui permet de reporter le gain en réinvestissant le produit de la vente de ce stock de petite entreprise admissible dans un autre QSBS 60 jours. Cela reporte l'impôt dû sur tout gain en capital réalisé sur le QSBS d'origine.
Types d'actions qualifiées pour petites entreprises (QSBS)
Les startups qualifiées et les entreprises existantes qualifiées qui souhaitent étendre leurs opérations peuvent lever des capitaux initiaux ou supplémentaires grâce à une offre QSBS. Ces sociétés peuvent également utiliser des actions de petites entreprises qualifiées comme forme de paiement en nature. Les paiements en nature sont fréquemment utilisés pour rémunérer les employés pour leurs services lorsque les flux de trésorerie sont minimes. QSBS peut également être utilisé pour retenir les employés et comme incitation pour aider l'entreprise à croître et à réussir.
