DÉFINITION du chapitre 1041
L'article 1041 de l'Internal Revenue Code qui stipule que tout transfert de propriété d'un conjoint à un autre est exempt d'impôt sur le revenu. Aucune perte déductible ni gain imposable ne peut être déclaré. Cette section s'applique aux transferts pendant le mariage ainsi que dans le processus de divorce. Le chapitre 1041 a été adopté afin de simplifier la consolidation des biens matrimoniaux.
RÉPARTITION Section 1041
Le chapitre 1041 ne s'applique pas aux transferts aux conjoints étrangers non résidents et à certains transferts de biens hypothéqués entre fiducies ou transferts d'obligations d'épargne américaines. Cette section impose également la charge fiscale au bénéficiaire de tout transfert de biens matrimoniaux consécutif à un divorce (la propriété est traitée comme un don); par conséquent, il peut être dans l'intérêt d'un conjoint divorcé de négocier des actifs dont l'appréciation imposable est minimale.
Fonctionnement de la section 1041
La règle s'applique au-delà de la simple propriété. L'IRS fournit cet exemple: Si un mari transfère un permis de pêche, qui a une base au mari de 100 000 $, à sa femme, il n'y aura aucun gain ou perte sur le transfert. De plus, la base de l'épouse dans le permis de pêche sera la même que celle du mari, soit 100 000 $. La base de l'épouse dans le permis sera de 100 000 $, quel que soit le montant qu'elle a pu payer au mari pour le permis (en supposant que le transfert a pris la forme d'une vente plutôt que d'un cadeau).
En cas de divorce, le bien est considéré comme accessoire au divorce si le transfert intervient dans l'année suivant la date à laquelle le mariage prend fin, ou est lié à la cessation du mariage.
Dans les cas de transferts en fiducie où le passif dépasse la base du coût, la règle du gain sans perte est annulée dans la mesure où la somme du montant des passifs pris en charge, plus le montant des passifs auxquels le bien est sujet, dépasse le total de la base ajustée de la propriété transférée.
Si le conjoint (ou l'ancien conjoint) de la personne effectuant le transfert est un étranger non résident, l'exonération en franchise d'impôt ne s'applique pas.
Le chapitre 1041 ne parle pas des conséquences fiscales des transferts d'actifs impliquant le droit de recevoir des revenus tels que le transfert d'une obligation ou d'un CD et des intérêts courus à payer et des honoraires conditionnels ou des indemnités différées, note le conseiller fiscal David Klasing. De plus, une ordonnance relative aux relations familiales avec réserve l'emporte sur l'article 1041 dans la répartition des actifs tels que les pensions et les régimes de retraite.
