Que sont les assertions des états financiers?
Les assertions des états financiers, également appelées assertions de la direction, sont des assertions explicites ou implicites faites par une entreprise concernant l'exactitude fondamentale des informations contenues dans ses états financiers: le bilan, le compte de résultat et l'état des flux de trésorerie. Les assertions des états financiers sont une déclaration officielle de la société selon laquelle les chiffres communiqués par la société sont une présentation fidèle de ses actifs et passifs conformément aux normes applicables pour la comptabilisation et l'évaluation de ces chiffres.
Points clés à retenir:
- Les assertions des états financiers, ou assertions de la direction, sont une déclaration officielle de l'entreprise selon laquelle les chiffres que l'entreprise déclare sont exacts. Les investisseurs et les analystes s'appuient sur des états précis pour évaluer les actions d'une entreprise; dans le cas contraire, des paramètres tels que le ratio cours / livre et le bénéfice par action seraient trompeurs.Le Financial Accounting Standards Board exige que les sociétés cotées en bourse établissent des états financiers conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR).Les entreprises doivent attester des affirmations d'existence, exhaustivité, droits et obligations, exactitude et évaluation, présentation et divulgation.
Comprendre les assertions des états financiers
Les assertions des états financiers sont importantes pour les investisseurs, car presque toutes les mesures financières utilisées pour évaluer les actions d'une entreprise sont calculées à l'aide des chiffres des états financiers de l'entreprise. Si les chiffres sont inexacts, les paramètres financiers tels que le ratio cours / valeur comptable (P / B) ou le bénéfice par action (EPS), que les analystes et les investisseurs utilisent couramment pour évaluer les actions, seraient trompeurs.
Lorsque les états financiers d'une entreprise sont audités, le principal élément qu'un auditeur examine est la fiabilité des affirmations des états financiers. Aux États-Unis, le Financial Accounting Standards Board (FASB) établit les normes comptables que les entreprises doivent respecter lors de la préparation de leurs états financiers. Depuis 2019, le FASB exige que les sociétés cotées en bourse établissent des états financiers conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Les différentes assertions des états financiers attestées par le préparateur d'états d'une entreprise comprennent les assertions d'existence, d'exhaustivité, de droits et d'obligations, d'exactitude et d'évaluation, de présentation et de divulgation.
Existence
L'affirmation de l'existence est l'affirmation selon laquelle les actifs, les passifs et les soldes des capitaux propres figurant dans les états financiers d'une entreprise existent comme indiqué à la fin de la période comptable couverte par les états financiers. Par exemple, tout état de l'inventaire inclus dans les états financiers comporte l'affirmation implicite que cet inventaire existe, comme indiqué, à la fin de la période comptable. L'affirmation d'existence s'applique à tous les actifs ou passifs inclus dans un état financier.
Complétude
L'affirmation de l'exhaustivité est une affirmation selon laquelle les états financiers sont complets et comprennent chaque élément qui devrait être inclus dans l'état pour une période comptable donnée. Par exemple, l'intégralité des transactions incluses dans un état financier signifie que toutes les transactions incluses dans l'état ont eu lieu au cours de la période comptable couverte par l'état et que toutes les transactions survenues au cours de la période comptable indiquée sont incluses dans l'état. L'affirmation de l'exhaustivité indique également que tout l'inventaire d'une entreprise, même l'inventaire qui peut être temporairement en possession d'un tiers, est inclus dans le total de l'inventaire figurant sur un état financier.
Droits et obligations
L'affirmation de droits et d'obligations est une affirmation de base selon laquelle tous les actifs et passifs inclus dans un état financier appartiennent à la société émettrice de l'état. L'affirmation des droits et obligations stipule que la société possède et détient les droits de propriété ou d'utilisation sur tous les actifs reconnus. Pour les passifs, il s'agit d'une affirmation selon laquelle tous les passifs figurant dans un état financier appartiennent à la société et non à un tiers.
Précision et évaluation
L'affirmation de l'exactitude et de l'évaluation est la déclaration selon laquelle tous les chiffres présentés dans un état financier sont exacts et fondés sur une évaluation correcte des actifs, des passifs et des soldes des capitaux propres. Par exemple, l'affirmation d'une évaluation précise concernant les stocks indique que les stocks sont évalués conformément aux directives IAS 2 de l'International Accounting Standards Board, qui exigent que les stocks soient évalués au chiffre le plus bas du coût ou de la valeur de réalisation nette. L'affirmation financière de l'exactitude et de l'évaluation indique que les différentes composantes d'un état financier, telles que les actifs, les passifs, les revenus et les dépenses, ont toutes été correctement classées dans l'état.
Présentation et divulgation
L'affirmation finale des états financiers est la présentation et la divulgation. Il s'agit de l'affirmation selon laquelle toutes les informations et divulgations appropriées sont incluses dans les déclarations d'une entreprise et toutes les informations présentées dans les déclarations sont justes et faciles à comprendre.
