Un passif d'impôt différé est le résultat de différences dans la façon dont une entreprise établit sa comptabilité financière à des fins de reporting selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) par rapport à la comptabilité fiscale. Le passif d'impôt différé représente une obligation de payer des impôts à l'avenir. L'obligation prend naissance lorsqu'une entreprise retarde un événement qui l'amènerait également à comptabiliser les charges fiscales de la période en cours.
Essentiellement, un passif d'impôt différé est une charge fiscale qu'une entreprise devrait autrement comptabiliser mais a reportée à une période ultérieure en raison de mesures d'adaptation dans le code des impôts. Il est important de noter que l'existence d'un passif d'impôt différé n'indique pas une entreprise sous-payée sur sa facture fiscale. Il reconnaît simplement les différences comptables dans le calendrier entre le moment où la taxe a été comptabilisée dans les états financiers de la société et le moment où la taxe est effective via le code fiscal.
Pourquoi une entreprise comptabiliserait-elle différemment les événements imposables, tels que la constatation des revenus, lors de la déclaration aux actionnaires par rapport aux autorités fiscales? Les motivations différentes qui sous-tendent les présentations alternatives précipitent ce comportement. Une entreprise veut se positionner sous le meilleur jour pour les actionnaires. Dans le même temps, il est avantageux pour une entreprise de présenter une position en sourdine aux autorités fiscales, car moins de revenus signifie moins d'impôts. En tant que tel, il est dans l'intérêt de l'entreprise de profiter des différences dans le code des impôts par rapport à la manière dont elle rend compte aux actionnaires.
L'une des causes les plus courantes de passifs d'impôt différé provient de la variation des calendriers d'amortissement des actifs. Par exemple, supposons qu'une entreprise utilise une méthode d'amortissement accéléré pour amortir certains actifs pour des raisons fiscales; une plus grande dépréciation réduit le revenu, ce qui réduit par la suite les impôts. Supposons maintenant que la société utilise l'amortissement linéaire lorsqu'elle fait rapport aux actionnaires. Étant donné que l'amortissement accéléré est facturé à l'avance et que la méthode linéaire est uniformément répartie, l'amortissement linéaire se traduit par un revenu et des impôts plus élevés lors de la communication aux actionnaires. L'entreprise doit tenir compte de la différence des charges fiscales selon les deux méthodes de déclaration. Il le fait en créant un passif d'impôt différé sur son bilan pour la différence.
