Qu'est-ce que la dette d'acquisition?
La dette d'acquisition est une obligation financière contractée lors de la construction, de l'amélioration ou de l'achat d'une résidence principale ou secondaire. Un prêt hypothécaire immobilier est un exemple de dette d'acquisition. L'Internal Revenue Service (IRS) offre certains avantages fiscaux pour la dette d'acquisition d'une maison.
Explication de la dette d'acquisition
Les contribuables peuvent déduire les intérêts payés au cours de l'année d'imposition pour les hypothèques qui sont admissibles à titre de dette d'acquisition d'une maison. L'IRS considère la dette d'acquisition d'une maison comme toute hypothèque après le 13 octobre 1987, qui a été utilisée pour acheter, construire ou améliorer sensiblement une maison principale ou secondaire. L'hypothèque doit également être garantie par cette maison. Si le montant de l'hypothèque est supérieur au coût de la maison, plus les coûts associés à toute amélioration substantielle, seule la dette qui n'est pas supérieure au coût de la maison plus les améliorations sera considérée comme une dette d'acquisition de maison. L'IRS limite le montant total de la dette hypothécaire qui peut être traitée comme une dette d'acquisition d'une maison. Le montant total ne peut pas dépasser 1 million de dollars ou 500 000 $ si un couple marié dépose des déclarations de revenus distinctes.
En vertu de la loi sur les réductions d'impôts et les emplois, qui a été adoptée par le Congrès en décembre 2017, à compter de 2018, le montant de la dette d'acquisition de logements (pour les nouveaux prêts) qui peut être déduit a diminué, à 750 000 $ (375 000 $ pour les couples mariés déposant séparément). L'IRS considère qu'une amélioration est substantielle si elle ajoute de la valeur à la maison, prolonge la vie utile de la maison ou ajuste la maison à de nouvelles utilisations.
La dette d'acquisition peut présenter un risque si l'emprunteur ne génère pas suffisamment de fonds pour couvrir les paiements de dette requis. Cela s'est avéré être le cas lors de la crise financière qui a commencé en 2007. En réponse, le Congrès a adopté la Loi sur l'allégement de la dette pour le pardon des hypothèques pour permettre aux propriétaires dont les prêteurs ont annulé une partie de tous leurs prêts hypothécaires d'éviter de devoir inclure les montants remis dans leur revenu à des fins fiscales. Selon la disposition, «les contribuables peuvent exclure du revenu certaines dettes remises ou annulées sur leur résidence principale». Comme le précise la Loi, l'exclusion s'appliquait à «l'endettement admissible pour la résidence principale».
Dette d'acquisition et sociétés
Les entreprises utilisent souvent la dette d'acquisition pour éviter d'émettre trop d'actions supplémentaires, ce qui serait dilutif pour les actionnaires et porterait préjudice à leur cours de bourse, et pour bénéficier d'un traitement fiscal favorable pour la dette. La dette d'acquisition peut comprendre des prêts-relais (à court terme), des emprunts disponibles sur leurs lignes de crédit renouvelables existantes et des obligations. Souvent, les entreprises prévoient de réduire la dette d'acquisition via une échéance ou de la remplacer par des prêts et des obligations à plus long terme et d'utiliser la génération de flux de trésorerie pour rembourser les emprunts. Cela minimise l'exposition de l'entreprise aux taux d'intérêt flottants en bloquant les taux d'intérêt. La prolongation de la durée des titres de créance préserve également la flexibilité financière en permettant à l'entreprise d'étaler ses paiements sur plusieurs années.
