Table des matières
- Caractéristiques clés des ISO
- Taxation des ISO
- Reporting et AMT
- The Bottom Line
L'un des principaux avantages que de nombreux employeurs offrent à leurs travailleurs est la possibilité d'acheter des actions de l'entreprise avec une sorte d'avantage fiscal ou une remise intégrée. Il existe plusieurs types de plans d'achat d'actions qui contiennent ces fonctionnalités, tels que les plans d'options d'achat d'actions non qualifiés. Ces plans sont généralement proposés à tous les employés d'une entreprise, des cadres supérieurs au personnel de garde.
Cependant, il existe un autre type d'option d'achat d'actions, connue sous le nom d'option d'achat d'actions incitative, qui n'est généralement offerte qu'aux employés clés et aux cadres supérieurs. Ces options sont également connues sous le nom d'options statutaires ou qualifiées et peuvent bénéficier d'un traitement fiscal préférentiel dans de nombreux cas.
Points clés à retenir
- Les options d'achat d'actions incitatives (ISO) sont des mesures populaires de la rémunération des employés perçues en tant que droits sur les actions de la société.Il s'agit d'un type particulier de plan d'achat d'actions destiné à retenir les employés ou les gestionnaires clés.Les ISO bénéficient souvent d'un traitement fiscal plus favorable que les autres types d'actions des employés plan d'achat.
Caractéristiques clés des ISO
Les options sur actions incitatives sont similaires aux options non statutaires en termes de forme et de structure.
Calendrier: les ISO sont émis à une date de début, connue sous le nom de date d'attribution, puis l'employé exerce son droit d'acheter les options à la date d'exercice. Une fois les options exercées, l'employé a la liberté de vendre le stock immédiatement ou d'attendre un certain temps avant de le faire. Contrairement aux options non statutaires, la période d'offre des options d'achat d'actions incitatives est toujours de 10 ans, après quoi les options expirent.
Acquisition: Les ISO contiennent généralement un calendrier d'acquisition qui doit être respecté avant que l'employé puisse exercer les options. Le calendrier standard des falaises de trois ans est utilisé dans certains cas, où l'employé devient pleinement investi de toutes les options qui lui sont émises à ce moment-là. D'autres employeurs utilisent le calendrier d'acquisition graduelle qui permet aux employés de s'investir dans un cinquième des options octroyées chaque année, à partir de la deuxième année suivant l'octroi. L'employé est alors entièrement investi de toutes les options au cours de la sixième année suivant l'octroi.
Méthode d'exercice: Les options d'achat d'actions incitatives ressemblent également à des options non statutaires en ce sens qu'elles peuvent être exercées de plusieurs manières différentes. L'employé peut payer en espèces à l'avance pour les exercer, ou ils peuvent être exercés dans une transaction sans numéraire ou en utilisant un échange d'actions.
Élément de négociation: les ISO peuvent généralement être exercés à un prix inférieur au prix actuel du marché et, ainsi, procurer un bénéfice immédiat à l'employé.
Dispositions de récupération: Ce sont des conditions qui permettent à l'employeur de rappeler les options, par exemple si l'employé quitte l'entreprise pour une raison autre que le décès, l'invalidité ou la retraite, ou si l'entreprise elle-même devient financièrement incapable de respecter ses obligations avec les options.
La discrimination: Alors que la plupart des autres types de plans d'achat d'actions des employés doivent être proposés à tous les employés d'une entreprise qui répondent à certaines exigences minimales, les ISO ne sont généralement proposés qu'aux cadres et / ou employés clés d'une entreprise. Les ISO peuvent être comparés de manière informelle à des régimes de retraite non qualifiés, qui sont également généralement destinés à ceux qui se trouvent au sommet de la structure de l'entreprise, par opposition aux régimes qualifiés, qui doivent être proposés à tous les employés.
Taxation des ISO
Les ISO peuvent bénéficier d'un traitement fiscal plus favorable que tout autre type de plan d'achat d'actions des employés. C'est ce traitement qui distingue ces options de la plupart des autres formes de rémunération à base d'actions. Cependant, l'employé doit respecter certaines obligations pour bénéficier de l'avantage fiscal. Il existe deux types de dispositions pour les ISO:
- Disposition admissible: vente d'actions ISO réalisée au moins deux ans après la date d'attribution et un an après l'exercice des options. Les deux conditions doivent être remplies pour que la vente de stock soit ainsi classée. Disposition disqualifiante: Une vente d'actions ISO qui ne répond pas aux exigences de période de détention prescrites.
Tout comme pour les options non statutaires, il n'y a pas de conséquences fiscales à l'octroi ou à l'acquisition. Cependant, les règles fiscales pour leur exercice diffèrent sensiblement des options non statutaires. Un employé qui exerce une option non statutaire doit déclarer l'élément de négociation de l'opération comme un revenu gagné assujetti à la retenue d'impôt. Les détenteurs d'ISO ne rapporteront rien à ce stade; aucune déclaration fiscale d'aucune sorte n'est faite tant que le stock n'est pas vendu. Si la vente d'actions est une opération admissible, l'employé ne déclarera qu'un gain en capital à court ou à long terme sur la vente. Si la vente est une disposition disqualifiante, l'employé devra alors déclarer tout élément de négociation de l'exercice comme revenu gagné.
Disons que Steve reçoit 1 000 options d'achat d'actions non statutaires et 2 000 options d'achat d'actions incitatives de sa société. Le prix d'exercice pour les deux est de 25 $. Il exerce tous les deux types d'options environ 13 mois plus tard, lorsque l'action se négocie à 40 $ par action, puis vend 1000 actions de ses options incitatives six mois après, pour 45 $ par action. Huit mois plus tard, il vend le reste des actions à 55 $ l'action.
La première vente d'actions incitatives est une disposition disqualifiante, ce qui signifie que Steve devra déclarer l'élément de négociation de 15000 $ (prix réel des actions 40 $ - prix d'exercice 25 $ = 15 $ x 1000 actions) comme revenu gagné. Il devra faire de même avec l'élément de négociation de son exercice non statutaire, il aura donc 30 000 $ de revenus W-2 supplémentaires à déclarer dans l'année d'exercice. Mais il ne déclarera qu'un gain en capital à long terme de 30 000 $ (prix de vente de 55 $ - prix d'exercice de 25 $ x 1 000 actions) pour sa cession ISO admissible.
Il convient de noter que les employeurs ne sont pas tenus de retenir des impôts sur les exercices ISO, donc ceux qui ont l'intention de faire une disposition disqualifiante devraient prendre soin de mettre de côté des fonds pour payer les taxes fédérales, étatiques et locales, ainsi que la sécurité sociale, Medicare et FUTA.
Reporting et AMT
Bien que les dispositions ISO admissibles puissent être déclarées comme des gains en capital à long terme sur le formulaire IRS 1040, l'élément de négociation lors de l'exercice est également un élément de préférence pour l'impôt minimum de remplacement. Cette taxe est imposée aux déclarants qui ont de grandes quantités de certains types de revenus, tels que les éléments de négociation ISO ou les intérêts des obligations municipales, et est conçu pour garantir que le contribuable paie au moins un montant minimal d'impôt sur le revenu qui autrement serait imposable. gratuit. Cela peut être calculé sur le formulaire IRS 6251, mais les employés qui exercent un grand nombre d'ISO doivent consulter au préalable un conseiller fiscal ou financier afin de bien anticiper les conséquences fiscales de leurs transactions. Le produit de la vente d'actions ISO doit être déclaré sur le formulaire IRS 3921, puis reporté à l'annexe D.
The Bottom Line
Les options d'achat d'actions incitatives peuvent procurer un revenu substantiel à ses détenteurs, mais les règles fiscales pour leur exercice et leur vente peuvent être complexes dans certains cas. Cet article ne couvre que les faits saillants du fonctionnement de ces options et les façons dont elles peuvent être utilisées. Pour plus d'informations sur les options d'achat d'actions incitatives, consultez votre représentant RH ou votre conseiller financier.
