L'Internal Revenue Service (IRS) examine attentivement les contributions des employés hautement rémunérés (HCE) pour s'assurer qu'ils ne bénéficient pas injustement des régimes d'épargne-retraite à imposition différée, tels que les régimes 401 (k). Mais les contributions de rattrapage ne sont pas incluses dans les tests de pourcentage de report réel (ADP) car elles peuvent fausser les résultats des tests.
Qu'est-ce que le test ADP?
Pour qu'un régime de retraite parrainé par l'employeur conserve son statut fiscal, il doit satisfaire à certains critères rigoureux de non-discrimination pour garantir que les salariés les plus riches ne bénéficient pas davantage du régime que le salarié moyen. L'IRS utilise les tests ADP pour vérifier que la participation au régime reste relativement égale pour les employés à tous les niveaux de revenu.
Selon les exigences des tests ADP, le report de salaire moyen effectué par les HCE ne peut dépasser la contribution moyenne des employés réguliers que d'un certain pourcentage. S'il s'avère que les HCE ont dépassé le plafond de cotisation requis par les tests ADP, le régime doit retourner les cotisations excédentaires ou risquer de perdre son statut fiscal.
Contributions de rattrapage
L'IRS impose des limitations strictes sur le montant qui peut être contribué à un plan qualifié dans une année donnée. Pour 2020, la cotisation maximale des employés de moins de 50 ans est de 19 500 $, avec un plafond de cotisation total maximum (y compris la participation de l'employeur) de 57 000 $.
Cependant, pour encourager ceux qui approchent de la retraite à augmenter leurs économies, l'IRS permet aux participants au régime de plus de 50 ans de verser des cotisations de rattrapage annuelles qui dépassent ces limites. En 2020, les employés admissibles peuvent verser 6 500 $ de plus, ce qui porte la limite totale à 26 000 $ pour les cotisations des employés et 63 500 $ dans l'ensemble.
Pourquoi les contributions de rattrapage sont-elles exclues?
Les cotisations de rattrapage sont exclues, car tous les employés ne sont pas autorisés à les verser au cours d'une année donnée. Les inclure dans les tests ADP risque de fausser les résultats.
Si un certain nombre d'employés non hautement rémunérés (NHCE) de plus de 50 ans maximisent leurs contributions, par exemple, leur participation agressive augmente la contribution moyenne de tous les NHCE, même si leurs pairs ne sont pas encore éligibles pour effectuer des contributions de rattrapage.
Bien que ce scénario puisse être une bonne nouvelle pour les HCE qui bénéficieraient d'une augmentation des limites de contribution, l'inverse serait vrai si ce sont eux qui avaient plus de 50 ans. la limite d'ADP plus rapidement, ce qui oblige le régime à rembourser ses cotisations. (Pour une lecture connexe, voir «Pourquoi les contributions 401 (k) sont-elles limitées?»)
