Qu'est-ce qu'une piste d'audit?
Une piste d'audit est un enregistrement étape par étape grâce auquel les données comptables ou commerciales peuvent être retracées jusqu'à leur source. Les pistes d'audit sont utilisées pour vérifier et suivre de nombreux types de transactions, y compris les transactions comptables et les transactions dans les comptes de courtage. Une piste d'audit est le plus souvent utilisée lorsque la précision d'un élément doit être vérifiée. Les pistes d'audit peuvent être des outils utiles pour déterminer la validité d'une écriture comptable, d'une source de fonds ou d'une opération.
Comprendre la piste d'audit
Les pistes d'audit peuvent être utilisées en comptabilité lorsqu'un examinateur doit vérifier des chiffres tels que le chiffre d'affaires, le bénéfice net ou le bénéfice par action. Les transactions impliquées dans le calcul du chiffre d'affaires, du bénéfice net ou du bénéfice par action d'une entreprise sont examinées et les calculs peuvent être refaits si les chiffres sont mal classés. Par exemple, le coût des marchandises vendues est une dépense soustraite des revenus bruts dans le calcul du bénéfice net. Le coût des marchandises vendues serait revérifié en vérifiant les transactions et les sources de données qui ont servi au calcul du coût des marchandises vendues. Tous les éléments des numéros définitifs sont revérifiés le long de la piste d'audit pour vérifier le chiffre final. Toutes les sociétés ouvertes font l'objet d'un audit financier dans le cadre de leurs responsabilités de reporting.
Comment les pistes d'audit sont utilisées
Les pistes d'audit, ou plutôt le processus de suivi d'une piste d'audit, se retrouvent dans de nombreux domaines différents de la finance. Lors de l'achat d'une maison, par exemple, un prêteur hypothécaire peut utiliser une piste d'audit pour déterminer la source de fonds pour un acompte. Ils peuvent demander à voir un relevé bancaire montrant le dépôt de fonds dans le compte et demander une vérification supplémentaire concernant la source du dépôt.
La Securities and Exchange Commission (SEC) et NYSE utiliseront des pistes d'audit pour la reconstruction explicite des transactions lorsqu'il y a des questions quant à la validité ou l'exactitude des données sur les transactions. Il s'agit de s'assurer que les transactions effectuées sur les principales bourses sont conformes à la réglementation en vigueur.
Bien entendu, les pistes d'audit peuvent également être utilisées pour suivre une activité de marché inappropriée. Par exemple, si l'on pense qu'une entité particulière négocie de gros volumes d'une action peu négociée dans le but de manipuler le cours de l'action, un régulateur peut utiliser une piste d'audit pour aider à identifier le coupable. Un régulateur documentera et analysera ensuite toutes les maisons et les courtiers impliqués dans des transactions spécifiques pour le titre incriminé afin de déterminer quelle activité est anormale et qui pourrait être le manipulateur. Selon la complexité du système d'échange utilisé, la reconstruction de l'historique des échanges peut nécessiter une comptabilité légale en plus des données de piste d'audit.
