Qu'est-ce que l'accord fiscal bilatéral?
Un accord fiscal bilatéral, également appelé convention fiscale, est un arrangement entre deux juridictions qui atténue le problème de la double imposition qui peut survenir lorsque les lois fiscales considèrent un particulier ou une société comme un résident de plusieurs juridictions. Un accord fiscal bilatéral peut améliorer les relations entre deux pays, encourager les investissements et le commerce étrangers et réduire l'évasion fiscale.
Comprendre l'accord fiscal bilatéral
Les accords fiscaux bilatéraux sont souvent basés sur des conventions et des directives établies par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), une agence intergouvernementale représentant 35 pays. Les accords peuvent traiter de nombreuses questions telles que l'imposition de différentes catégories de revenus (bénéfices commerciaux, redevances, plus-values, revenus d'emploi, etc.), les méthodes d'élimination de la double imposition (méthode d'exonération, méthode du crédit, etc.) et des dispositions telles comme échange mutuel d'informations et d'assistance en matière de perception des impôts. En tant que tels, ils sont complexes et nécessitent généralement une navigation experte de la part des professionnels de l'impôt, même dans le cas des obligations fiscales de base. La plupart des conventions fiscales prévoient une «clause d'épargne» qui empêche les citoyens ou les résidents d'un pays d'utiliser la convention fiscale pour éviter de payer de l'impôt sur le revenu dans n'importe quel pays.
Accords fiscaux bilatéraux et résidence
Une considération primordiale est l'établissement de la résidence à des fins fiscales. Pour les particuliers, la résidence est généralement définie comme le lieu de domicile principal. S'il est possible d'être résident de plusieurs pays, un seul pays peut être considéré fiscalement comme le domicile fiscal. De nombreux pays fondent leur domicile sur le nombre de jours passés dans un pays, ce qui nécessite une conservation minutieuse des séjours physiques. Par exemple, la plupart des pays européens considèrent que toute personne qui passe plus de 183 jours par an dans le pays est domiciliée et donc redevable de l'impôt sur le revenu.
Les États-Unis sont différents
Unique parmi les pays développés, les États-Unis exigent que tous les citoyens et les détenteurs d'une carte verte paient l'impôt sur le revenu fédéral américain, quel que soit leur domicile. Pour éviter une double imposition onéreuse, les États-Unis prévoient l'exclusion du revenu gagné à l'étranger (FEIE), qui en 2018 a permis aux Américains vivant à l'étranger de déduire les premiers 104100 $ de revenus, mais pas de revenu passif, de leur déclaration de revenus. Les revenus peuvent provenir d'une source américaine ou étrangère. Cependant, si le revenu provient d'une entreprise américaine, l'IRS s'attend à ce que le contribuable et l'employeur paient des charges sociales, actuellement de l'ordre de 15% des 100 000 $ de revenus. Les revenus de source étrangère sont généralement exonérés de charges sociales. Les impôts étrangers payés sur le revenu gagné au-delà du montant de l'exclusion peuvent souvent être déduits en tant que crédit pour impôt étranger.
