QU'EST-CE QUE le dividende constructif
Un dividende implicite est un paiement ou une allocation à un participant ou actionnaire d'une société qui n'est pas destiné ou classé comme une distribution au participant, mais qui est classé ultérieurement comme dividende par l'Internal Revenue Service (IRS) et devient ainsi imposable.
RÉPARTIR le dividende constructif
Un dividende implicite est un paiement, une allocation, un prêt ou une autre forme d'avantage financier d'une société à un actionnaire qui n'est pas destiné à être un paiement de dividende mais qui finit par être classé par l'IRS comme un dividende. Cette classification est défavorable pour le bénéficiaire du dividende implicite, car cela rend l'avantage financier imposable, même si le bénéficiaire n'a pas reçu de compensation financière liquide. Le classement peut avoir lieu rétroactivement à tout moment, et le bénéficiaire du dividende implicite sera redevable des impôts sur le dividende implicite à ce moment.
Les dividendes constructifs peuvent aller du remboursement des dépenses versées à un actionnaire, à l'utilisation de biens corporatifs tels que des véhicules, des résidences, des avions et des bateaux, à la remise de prêts de la société à l'actionnaire ou à la prise en charge de la dette des actionnaires par la société, aux prêts versées aux actionnaires à des taux d'intérêt inférieurs à ceux du marché, à une «rémunération excessive» telle que déterminée par l'IRS, à des améliorations ou à l'achat de biens immobiliers pour l'actionnaire, aux paiements aux membres de la famille des actionnaires. Dans bon nombre de ces cas, l'actionnaire n'a reçu aucune compensation financière liquide lui permettant de payer les impôts dont l'IRS est censé être dû.
Si l'actionnaire rembourse à la société la juste valeur marchande de l'avantage, l'IRS ne comptera pas l'avantage comme un dividende reçu.
Calcul des impôts dus sur les dividendes constructifs
L'IRS détermine d'abord qu'un avantage reçu peut être classé comme un dividende implicite et n'a pas été remboursé par l'actionnaire à la société. L'IRS détermine ensuite la valeur du dividende implicite et calcule l'impôt dû en fonction de la tranche de revenu de l'actionnaire. L'impôt dû peut être calculé à 0 pour cent, 15 pour cent ou 20 pour cent, en fonction du revenu total de l'actionnaire ou de l'actionnaire et du conjoint s'il remplit conjointement.
L'IRS se réserve également le droit de considérer tout dividende implicite comme une compensation et de le taxer comme faisant partie de la rémunération totale de l'actionnaire. Il est probable que l'IRS bénéficiera d'un avantage à titre de compensation s'il peut imposer l'actionnaire et la société sur ce montant. L'IRS pourrait ne pas être en mesure d'imposer la société sur un dividende implicite.
