Qu'est-ce que la méthode du taux actuel?
La méthode du taux actuel est une méthode de conversion des devises dans laquelle la plupart des éléments des états financiers sont convertis au taux de change actuel. Lorsqu'une entreprise a des activités dans d'autres pays, elle peut avoir besoin d'échanger la devise étrangère gagnée par ces opérations à l'étranger dans la devise utilisée lors de la préparation des états financiers de la société - la devise de présentation.
La méthode du taux actuel est utilisée dans les cas où la filiale n'est pas bien intégrée à la société mère et où la monnaie locale dans laquelle la filiale opère est la même que sa monnaie fonctionnelle.
Points clés à retenir
- La méthode du taux actuel est une méthode standard de conversion des devises qui utilise le taux de change du marché actuel. La conversion des devises est le processus de conversion des résultats financiers des filiales étrangères d'une société mère dans sa monnaie fonctionnelle. Les entreprises doivent déclarer en utilisant la devise de l'environnement dans elle génère et dépense principalement de la trésorerie. La méthode du taux courant est le plus souvent utilisée lorsque la filiale est assez indépendante des activités de la société mère. Elle peut être contrastée avec la méthode temporelle.
Les bases de la méthode actuelle des taux
La conversion de devises est le processus de conversion des états financiers en devises fonctionnelles d'une entité étrangère en états financiers de l'entité présentant les états financiers.
La méthode du taux actuel diffère de la méthode temporelle (historique) en ce sens que les actifs et les passifs sont convertis aux taux de change actuels par opposition aux taux historiques. Cela peut créer un risque de conversion élevé, car le taux de change actuel peut changer. Pour aider à atténuer cette volatilité, les gains et pertes associés à cette conversion sont reportés sur un compte de réserve au lieu du compte de résultat net consolidé comme dans la méthode temporelle.
Cela contribue à réduire la volatilité des résultats consolidés. Il est également plus utile pour la direction, les actionnaires et les créanciers dans l'évaluation d'une entreprise car les pertes et gains résultant de la conversion de devises sont exclus de la comptabilisation du résultat consolidé. Dans la méthode du taux actuel, l'ajustement de conversion cumulatif (CTA), qui est la perte / le gain associé à la conversion de devises, est inscrit au bilan en tant que gain ou perte non réalisé.
Calcul avec la méthode du taux actuel
Lors de la conversion de devises à l'aide de la méthode du taux actuel:
- La première étape consiste à convertir le compte de résultat en utilisant le taux de change moyen pondéré observé au cours de la période de reporting , puis les actifs et passifs figurant au bilan sont convertis au taux de change actuel. Il est à noter que le capital-actions émis doit être converti au taux de change observé à la date d'émission. Les bénéfices non répartis sont ajustés en fonction du résultat net moins les dividendes. Enfin, le bilan doit être rééquilibré à la suite de cette procédure comptable. L'ajustement de conversion cumulatif (CTA) est utilisé comme un plug-in qui élimine le côté actif du bilan avec le passif et le côté capitaux propres. L'OTC est traitée comme un gain ou une perte non réalisé, qui peut être réalisé ultérieurement lorsque la filiale étrangère est vendue ou dépréciée.
Exemple de la méthode du taux actuel
Un exemple serait une filiale canadienne d'une entreprise américaine qui fait des affaires en utilisant le dollar canadien ou «looney». Lors de la conversion des devises étrangères dans la devise de présentation de la société, les actifs et passifs figurant au bilan sont convertis dans la devise de présentation au taux de change au comptant à la date du bilan. Les stocks et les bénéfices non répartis sont convertis à leurs taux historiques. Les éléments du compte de résultat sont convertis au taux moyen pondéré de la période comptable.
