Qu'est-ce que l'exclusion du dividende?
L'exclusion de dividendes fait référence à une disposition de l'Internal Revenue Service (IRS) qui permet aux sociétés de soustraire une partie des dividendes reçus lors du calcul de leur revenu imposable.
Comprendre l'exclusion des dividendes
L'exclusion des dividendes permet essentiellement aux sociétés de déduire les dividendes reçus de leurs investissements, garantissant que les dividendes de l'entité bénéficiaire ne sont imposés qu'une seule fois. Avant la règle, les sociétés pouvaient être imposées sur leurs bénéfices, puis de nouveau sur les dividendes. En particulier, l'exclusion du dividende ne s'applique qu'aux sociétés classées comme entreprises nationales et non aux entités étrangères. De plus, seuls les dividendes émis par d'autres sociétés nationales sont éligibles à l'exclusion.
Dans la même veine que l'exclusion du dividende, on trouve la déduction pour dividendes reçus, également connue sous le nom de DRD. La déduction pour dividendes reçus est une radiation d'impôt fédéral pour les sociétés admissibles aux États-Unis qui reçoivent des dividendes d'entités liées. Cette disposition de l'IRS vise à atténuer les conséquences potentielles de la triple imposition sur les sociétés cotées en bourse, c'est-à-dire lorsque le même revenu est imposé pour la société qui paie le dividende, la société qui reçoit le dividende et lorsque l'actionnaire reçoit un dividende.
Exclusion de dividendes et loi sur les réductions d'impôts et les emplois
L'adoption de la loi sur les réductions d'impôt et les emplois fin 2017 a modifié certaines dispositions d'exclusion des dividendes. Auparavant, les sociétés qui détenaient moins d'un cinquième des actions d'une autre société pouvaient déduire 70% des dividendes. Si une société détenait jusqu'à 80% de la société, elle pourrait déduire 75% des dividendes. Les sociétés qui détenaient plus de 80% de l'autre société étaient autorisées à déduire tous les dividendes.
À compter du 1er janvier 2018, le nouveau régime fiscal abaisse les dividendes standard perçus d'une déduction de 70 à 50%. Il abaisse également les dividendes de 80 pour cent reçus à 65 pour cent; elle s'applique aux dividendes de sociétés dont au moins 20% des actions appartiennent à la société bénéficiaire.
La nouvelle loi fiscale remplace également le régime de taux d'imposition progressif des sociétés, qui avait un taux maximal de 35%, avec un taux d'imposition uniforme de 21% sur toutes les sociétés C. En tenant compte du fait qu'en, les exclusions réduites et le taux d'imposition inférieur entraîneront probablement à peu près le même impôt réel dû sur les dividendes reçus.
La baisse du taux d'imposition peut encourager davantage d'entreprises à opérer selon une classification d'entreprise, en particulier celles qui ne prévoient pas verser de dividendes à leurs actionnaires actuels. Auparavant, les sociétés de personnes bénéficiaient d'un avantage tarifaire sur les sociétés C, mais cet avantage a été atténué par le nouveau régime fiscal, en particulier si la déduction pour revenus indirects se révèle de portée limitée ou totalement absente.
