Qu'est-ce que la déduction pour dividendes reçus (DRD)?
La déduction pour dividendes reçus (DRD) est une déduction fiscale fédérale aux États-Unis qui est accordée à certaines sociétés qui reçoivent des dividendes d'entités liées. Le montant du dividende qu'une entreprise peut déduire de son impôt sur le revenu est lié à la participation de l'entreprise dans l'entreprise versant des dividendes. Cependant, il existe des critères qui doivent être remplis pour être admissible à un DRD.
Points clés à retenir
- La déduction pour dividendes reçus (DRD) s'applique à certaines sociétés qui reçoivent des dividendes d'entités liées et atténue les conséquences potentielles de la triple imposition.Il existe trois niveaux de déductions possibles, allant d'une déduction de 70% du dividende reçu jusqu'à 100%. Mais plusieurs règles doivent être suivies pour que les actionnaires corporatifs aient droit au DRD.
Fonctionnement de la déduction pour dividendes reçus (DRD)
La déduction pour dividendes reçus permet à une entreprise qui reçoit un dividende d'une autre entreprise de déduire ce dividende de son revenu et de réduire son impôt sur le revenu en conséquence. Cependant, plusieurs règles techniques s'appliquent et doivent être suivies pour que les actionnaires sociaux aient droit au DRD. Le montant de DRD qu'une entreprise peut réclamer dépend de son pourcentage de participation dans l'entreprise versant le dividende.
Il existe trois niveaux de déductions possibles. Premièrement, la règle générale stipule que le DRD est égal à 70% du dividende reçu. Deuxièmement, si la société bénéficiaire du dividende détient plus de 20% mais moins de 80% de la société versant le dividende, le DRD s'élève à 80% du dividende reçu. Enfin, si l'entreprise bénéficiaire du dividende détient plus de 80% de l'entreprise versant le dividende, le DRD équivaut à 100% du dividende.
La déduction reçue vise à atténuer les conséquences potentielles de la triple imposition. La triple imposition se produit lorsque le même revenu est imposé entre les mains de la société qui paie le dividende, puis entre les mains de la société qui reçoit le dividende, et encore lorsque l'actionnaire ultime reçoit à son tour un dividende.
Afin de recevoir le dividende pour réclamer le DRD, la société doit être propriétaire des actions de la société versant le dividende pendant au moins 45 jours avant le paiement du dividende.
Considérations particulières
Notez qu'une limitation du revenu imposable s'applique également aux dispositions DRD. Cette règle affecte les dividendes reçus des sociétés dans lesquelles le bénéficiaire détient moins de 80% des parts. La règle s'applique si le revenu imposable de la société bénéficiaire de dividendes est inférieur à ce que le DRD serait autrement. En d'autres termes, le DRD ne peut pas créer de perte d'exploitation pour l'entreprise.
Dans le cas où la limitation du revenu imposable est respectée, le DRD est égal au pourcentage (70% ou 80% selon la propriété - comme indiqué ci-dessus) du revenu imposable. Cependant, la limitation du revenu imposable ne s'applique pas si la société bénéficiaire de dividendes a une perte d'exploitation nette.
Exemple de déduction pour dividendes reçus (DRD)
Supposons qu'ABC Inc. possède 60% de sa filiale, DEF Inc. ABC a un revenu imposable de 10 000 $ et un dividende de 9 000 $ de DEF. Ainsi, il aurait droit à un DRD de 7 200 $, soit 80% de 9 000 $.
Cependant, si le revenu d'ABC était de 9 000 $ et qu'il recevait un dividende de 11 000 $, la règle de limitation du revenu s'appliquerait. Fondamentalement, compte tenu de sa participation de 60%, ABC aurait dû avoir droit à un DRD égal à 12 000 $ * 80%, ou 9 600 $. Cependant, le DRD est limité à 80% du revenu imposable d'ABC, ou 7 200 $ (9 000 $ * 80%), car le DRD créerait une perte pour l'entreprise.
