DÉFINITION du dépouillement des gains
Le dépouillement des gains est une tactique couramment utilisée par les sociétés multinationales pour échapper à la fiscalité intérieure élevée en utilisant les déductions d'intérêts dans un domaine de régime fiscal amical pour réduire leurs impôts sur les sociétés. En d'autres termes, le dépouillement des bénéfices est une technique utilisée par les sociétés qui tentent de minimiser leurs factures fiscales américaines en déplaçant les bénéfices à l'étranger vers des pays où les taux d'imposition sont plus bas. Il est couramment utilisé lors des inversions de sociétés - une transaction par laquelle la structure d'une société multinationale basée aux États-Unis est modifiée de sorte qu'une nouvelle société étrangère, généralement située dans un pays à faible taux d'imposition ou en franchise d'impôt, remplace la société mère américaine existante. en tant que société mère du groupe.
RÉPARTITION Dépouillement des gains
Le dépouillement des gains est une forme d'évasion fiscale, un acte juridique qui consiste à profiter d'une faille dans le code des impôts afin de réduire le montant des impôts dus au gouvernement. Le dépouillement des bénéfices est simplement une méthode par laquelle une entité commerciale réduit son obligation fiscale en versant des intérêts excessifs à une autre société. Cette méthode consiste à transférer le revenu imposable d'une filiale américaine à une filiale étrangère sous couvert de paiements d'intérêts déductibles d'impôt sur la dette intérieure.
Dans le cadre du dépouillement des bénéfices, une société nationale sous contrôle étranger (ou une société américaine basée dans un pays étranger) ou une société mère accorde un prêt à sa filiale américaine pour les dépenses d'exploitation. Par la suite, la filiale américaine verse un montant excessif d'intérêts sur le prêt à la société mère et déduit ces intérêts sur son résultat global. La réduction du bénéfice a un effet domino sur son impôt global car les déductions d'intérêts ne sont pas imposées. Étant donné que le taux moyen d'imposition des sociétés aux États-Unis est de 35%, la réduction peut se traduire par des économies substantielles pour la société.
Pour freiner la pratique du dépouillement des revenus, la Revenue Reconciliation Act de 1989 a imposé une restriction de 50% sur les déductions d'intérêts entre apparentés qu'une société américaine à capitaux étrangers pouvait appliquer lors du calcul de son impôt sur le revenu. Théoriquement, un nombre inférieur pour cette restriction contribuera grandement à restreindre le dépouillement des gains, mais la mesure nécessite l'approbation du Congrès et le soutien bipartisan. En général, les règles de dépouillement des bénéfices s'appliquent à une société dont le ratio d'endettement est supérieur à 1, 5 pour 1; une charge d'intérêts nette supérieure à 50% de son revenu imposable ajusté pour l'année; et des intérêts débiteurs qui ne sont pas soumis à l'intégralité du revenu américain ou à la retenue à la source entre les mains du bénéficiaire.
Bien qu'il s'agisse d'une pratique commerciale pernicieuse qui réduit les recettes fiscales du gouvernement, le dépouillement des gains n'a pas eu d'effet documenté sur le chômage américain. Selon une étude réalisée en 2007 par le Trésor américain, le dépouillement des bénéfices peut "soit augmenter soit diminuer l'investissement dans un pays à forte fiscalité". "Le niveau d'investissement des multinationales est peu susceptible d'affecter le chômage total aux États-Unis à moins qu'il n'y ait du chômage sur les marchés de la main-d'œuvre dont les investisseurs étrangers ont besoin", ont écrit les auteurs de l'étude.
