La principale différence entre la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse réside dans le moment où les produits et les charges sont comptabilisés. La méthode de la trésorerie est une reconnaissance plus immédiate des revenus et des dépenses, tandis que la méthode de la comptabilité d'exercice se concentre sur les revenus et les dépenses prévus.
La méthode de la trésorerie
Les revenus ne sont déclarés au compte de résultat que lorsque des espèces sont reçues. Les dépenses ne sont enregistrées que lors du paiement en espèces. La méthode de la trésorerie est principalement utilisée par les petites entreprises et pour les finances personnelles.
La méthode de la comptabilité d'exercice
Les revenus sont comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés. En règle générale, les revenus sont enregistrés avant que l'argent ne change de mains. Contrairement à la méthode de la trésorerie, la méthode de la comptabilité d'exercice enregistre les revenus lorsqu'un produit ou un service est livré à un client dans l'espoir que de l'argent sera payé à l'avenir. Les dépenses de biens et services sont enregistrées bien qu'aucune somme d'argent n'ait encore été payée pour ces dépenses.
Exemple de méthodes de régularisation et de trésorerie
Disons que vous possédez une entreprise qui vend des machines. Si vous vendez pour 5 000 $ de machines, selon la méthode de l'argent comptant, ce montant n'est pas enregistré dans les livres jusqu'à ce que le client vous remette l'argent ou que vous receviez le chèque. Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les 5 000 $ sont comptabilisés comme revenus immédiatement lorsque la vente est conclue, même si vous recevez l'argent quelques jours ou semaines plus tard.
Le même principe s'applique aux dépenses. Si vous recevez une facture d'électricité de 1 700 $, selon la méthode de l'argent comptant, le montant n'est pas ajouté aux livres tant que vous n'avez pas payé la facture. Cependant, selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les 1 700 $ sont comptabilisés en charges le jour où vous recevez la facture.
Avantages et inconvénients des deux méthodes
Les avantages de la méthode de trésorerie incluent sa simplicité car elle ne tient compte que des espèces payées ou reçues. Le suivi des flux de trésorerie d'une entreprise est également plus facile avec la méthode de la trésorerie.
Un inconvénient de la méthode de la trésorerie est qu'elle pourrait surestimer la santé d'une entreprise riche en liquidités mais dont les comptes créditeurs sont importants et dépassent de loin les liquidités et les flux de revenus actuels de l'entreprise. Un investisseur pourrait conclure que l'entreprise fait des bénéfices alors qu'en réalité, l'entreprise perd de l'argent.
L'avantage de la méthode de la comptabilité d'exercice est qu'elle inclut les débiteurs et les créditeurs et, par conséquent, donne une image plus précise de la rentabilité d'une entreprise, en particulier à long terme. La raison en est que la méthode de la comptabilité d'exercice enregistre tous les revenus lorsqu'ils sont gagnés et toutes les dépenses lorsqu'elles sont engagées.
Par exemple, une entreprise pourrait avoir des ventes au cours du trimestre en cours qui ne seraient pas enregistrées selon la méthode de la trésorerie, car les revenus ne sont pas attendus avant le trimestre suivant. Un investisseur pourrait conclure que la société n'est pas rentable lorsque, en réalité, la société se porte bien.
L'inconvénient de la méthode de la comptabilité d'exercice est qu'elle ne suit pas les flux de trésorerie et, par conséquent, pourrait ne pas tenir compte d'une entreprise avec une pénurie de trésorerie majeure à court terme, bien qu'elle semble rentable à long terme. Un autre inconvénient de la méthode de la comptabilité d'exercice est qu'elle peut être plus compliquée à mettre en œuvre car il est nécessaire de comptabiliser des éléments comme les revenus non gagnés et les dépenses payées d'avance.
The Bottom Line
La méthode de la comptabilité d'exercice est le plus couramment utilisée par les entreprises, en particulier les sociétés cotées en bourse. L'une des raisons de la popularité de la méthode de la comptabilité d'exercice est qu'elle lisse les bénéfices au fil du temps, car elle représente tous les revenus et dépenses au fur et à mesure qu'ils sont générés au lieu d'être enregistrés par intermittence selon la méthode de la comptabilité de caisse. Par exemple, selon la méthode de l'argent comptant, les détaillants sembleraient extrêmement rentables au quatrième trimestre, car les consommateurs achètent pour la saison des fêtes, mais ne seraient pas rentables au premier trimestre, car les dépenses de consommation diminueraient à la suite de la ruée vers les vacances.
Les deux méthodes ont leurs avantages et leurs inconvénients, et chacune ne montre qu'une partie de la santé financière d'une entreprise. Il est important de comprendre à la fois la méthode de la comptabilité d'exercice et les flux de trésorerie d'une entreprise avec la méthode de la trésorerie pour prendre une décision d'investissement. Pour en savoir plus sur les états financiers, consultez notre article «Ce que vous devez savoir sur les états financiers».
