En comptabilité de gestion, le prix de transfert représente un prix auquel une filiale, ou division en amont, de l'entreprise, vend des biens et services à l'autre filiale ou division en aval. Les biens et services peuvent comprendre la main-d'œuvre, les composants et les pièces utilisés dans la production et les services de conseil généraux.
Prix de transfert équitables
Les prix de transfert affectent trois domaines de la comptabilité de gestion. Premièrement, les prix de transfert déterminent les coûts et les revenus entre les divisions effectuant des transactions, ce qui affecte l'évaluation de la performance des divisions. Deuxièmement, les prix de transfert affectent les incitations des chefs de division à vendre des marchandises soit en interne soit en externe. Si le prix de transfert est trop bas, la division en amont peut refuser de vendre ses marchandises à la division en aval, ce qui pourrait compromettre l'objectif de maximisation des bénéfices de l'entreprise. Enfin, les prix de transfert sont particulièrement importants lorsque les produits sont vendus au-delà des frontières internationales. Les prix de transfert affectent les obligations fiscales de l'entreprise si différentes juridictions ont des taux d'imposition différents.
Les prix de transfert peuvent être déterminés selon la méthode du marché, des coûts ou négociée. Selon la méthode du marché, le prix de transfert est basé sur le prix du marché observable pour des biens et services similaires. Selon la méthode basée sur les coûts, le prix de transfert est déterminé sur la base du coût de production plus une majoration si la division en amont souhaite réaliser un profit sur les ventes internes. Enfin, les responsables des divisions en amont et en aval peuvent négocier un prix de transfert mutuellement avantageux pour chaque division.
Les prix de transfert déterminent les coûts et les revenus de la division de transaction. Si le prix de transfert est trop bas, la division en amont réalise un bénéfice moindre, tandis que la division en aval reçoit des biens ou des services à moindre coût. Cela affecte l'évaluation des performances des divisions en amont et en aval de manière opposée. Pour cette raison, de nombreuses divisions en amont évaluent leurs produits et services comme si elles les vendaient à un client externe au prix du marché.
Si le chef de division en amont a le choix de vendre des biens et des services à des clients externes et que le prix de transfert est inférieur au prix du marché, la division en amont peut refuser d'exécuter les ordres internes et traiter exclusivement avec des parties externes. Même si cela peut apporter des bénéfices supplémentaires, cela peut nuire à long terme à l'objectif global de maximisation des bénéfices de l'organisation. De même, un prix de transfert élevé peut inciter la division en aval à traiter exclusivement avec des fournisseurs externes, et la division en aval peut souffrir de capacités inutilisées.
Prix de transfert et obligations fiscales
Les prix de transfert jouent un rôle important dans la détermination des obligations fiscales globales de l'organisation. Si la division en aval est située dans la juridiction avec un taux d'imposition plus élevé que la division en amont, il y a une incitation pour l'organisation globale à rendre le prix de transfert le plus élevé possible. Cela se traduit par une facture fiscale globale plus faible pour l'ensemble de l'organisation.
Cependant, il existe une limite dans la mesure où les organisations multinationales peuvent s'engager à surévaluer leurs produits et services à des fins de ventes internes. Une multitude de lois fiscales complexes dans différents pays limitent la possibilité de manipuler les prix de transfert.
