Qu'est-ce qu'une fiducie concédante intentionnellement défectueuse?
Une fiducie constituante intentionnellement défectueuse (IDGT) est un outil de planification successorale utilisé pour geler certains actifs d'un particulier à des fins fiscales successorales, mais pas à des fins fiscales. La fiducie intentionnellement défectueuse est créée en tant que fiducie constituante avec une faille intentionnelle qui garantit que la personne continue de payer des impôts sur le revenu, car les lois fiscales ne reconnaîtront pas que les actifs ont été transférés à la personne.
Étant donné que le constituant doit payer les impôts sur tous les revenus de la fiducie chaque année, les actifs de la fiducie peuvent croître en franchise d'impôt et éviter ainsi l'imposition de cadeaux aux bénéficiaires du constituant, ce qui constitue une échappatoire utilisée pour réduire l'exposition aux droits successoraux.
Comprendre les fiducies concédantes intentionnellement défectueuses (IDGT)
Les règles de fiducie du constituant définissent certaines conditions dans lesquelles une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu'une fiducie révocable par l'Internal Revenue Service (IRS). Ces situations conduisent parfois à la création de ce que l'on appelle des fiducies constituantes intentionnellement défectueuses. Dans ces cas, le constituant est responsable du paiement des impôts sur le revenu généré par la fiducie, mais les actifs de la fiducie ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire. Toutefois, ces actifs s'appliqueraient à la succession du constituant si le particulier gère une fiducie révocable, car il détiendrait en fait toujours des biens détenus par la fiducie.
Aux fins de l'impôt successoral, cependant, la valeur de la succession du constituant est réduite du montant du transfert d'actifs. L'individu «vendra» des actifs à la fiducie en échange d'un billet à ordre d'une certaine durée, comme 10 ou 15 ans. Le billet paiera suffisamment d'intérêt pour classer la fiducie comme ci-dessus sur le marché, mais les actifs sous-jacents devraient s'apprécier à un rythme plus rapide.
Les bénéficiaires des IDGT sont généralement des enfants ou des petits-enfants qui recevront des actifs qui ont pu croître sans réduction d'impôt sur le revenu, que le constituant a payé. L'IDGT peut être un outil de planification successorale très efficace s'il est correctement structuré, permettant à une personne de réduire sa succession imposable tout en offrant des actifs aux bénéficiaires à une valeur immobilisée. Le constituant de la fiducie peut également réduire sa succession imposable en payant de l'impôt sur le revenu sur les actifs de la fiducie, essentiellement en donnant des richesses supplémentaires aux bénéficiaires.
Points clés à retenir
- Une fiducie constituante intentionnellement défectueuse (IDGT) est un outil de planification successorale utilisé pour geler certains actifs d'un particulier aux fins de l'impôt successoral, mais pas aux fins de l'impôt sur le revenu.Il s'agit en fait d'une fiducie constituante avec une faille intentionnelle qui assure l'individu continue de payer des impôts sur le revenu.Les bénéficiaires des IDGT sont généralement des enfants ou des petits-enfants qui recevront des actifs qui ont pu croître sans réduction d'impôt sur le revenu, que le constituant a payé.
Vente d'actifs à une fiducie concédante intentionnellement défectueuse
La structure d'un IDGT permet au constituant de transférer des actifs à la fiducie par don ou vente. Offrir un actif à un IDGT pourrait déclencher une taxe sur les cadeaux, donc la meilleure alternative serait de vendre l'actif à la fiducie. Lorsque des actifs sont vendus à une IDGT, il n'y a pas de reconnaissance de gain en capital, ce qui signifie qu'aucun impôt n'est dû.
En raison de la complexité, un IDGT doit être structuré avec l'aide d'un planificateur financier agréé ou d'un avocat en planification successorale.
Ceci est idéal pour retirer des actifs très appréciés de la succession. Dans la plupart des cas, l'opération est structurée comme une vente à la fiducie, à payer sous forme de versement, échelonné sur plusieurs années. Le constituant qui reçoit les versements du prêt peut facturer un faible taux d'intérêt, qui n'est pas reconnu comme un revenu d'intérêt imposable. Cependant, le constituant est responsable de tout revenu gagné par l'IDCT. Si l'actif vendu à la fiducie est générateur de revenus, comme un bien locatif ou une entreprise, les revenus générés à l'intérieur de la fiducie sont imposables pour le constituant.
