Qu'est-ce que la publication IRS 561: Déterminer la valeur des biens donnés?
La publication 561 de l'IRS: Déterminer la valeur des biens donnés, est un document publié par l'Internal Revenue Service (IRS) qui fournit aux contribuables des informations sur la façon de déterminer la juste valeur marchande des actifs donnés à une organisation qualifiée. Les contribuables peuvent faire don d'une grande variété d'actifs, notamment des articles ménagers, des vêtements usagés, des bijoux et des pierres précieuses, de l'art, des collections, des véhicules, des bateaux, des avions, des stocks provenant d'une entreprise personnelle, des brevets, des actions, des obligations, des biens immobiliers, des contrats financiers et certains droits d’intérêt.
Comprendre la publication IRS 561: Déterminer la valeur d'une propriété donnée
La publication IRS 561 cible principalement les contribuables individuels. Il fournit des conseils sur l'évaluation des biens donnés en tant que contribution de bienfaisance aux fins de la déduction du revenu. Pour les années d'imposition 2018 à 2025, les contribuables individuels ont une déduction standard de 12000 $, par conséquent, les déductions détaillées, y compris tout bien donné, devraient collectivement dépasser la déduction standard pour en valoir la peine. Il y a aussi quelques considérations importantes qu'un contribuable devrait considérer avant de chercher à faire des dons de charité déductibles d'impôt. Les contributions doivent être versées à un organisme de bienfaisance qualifié. De plus, les valeurs de déduction sont généralement limitées à 50% du revenu brut ajusté d'un contribuable dans la plupart des cas, mais des limites de 20% et 30% peuvent s'appliquer. La publication 526 de l'IRS: Charitable Contributions fournit tous les détails sur la réclamation d'un actif donné en déduction fiscale.
La publication 561 de l'IRS fournit des indications pour déterminer la juste valeur des actifs donnés qui peut se traduire par une valeur déductible d'impôt détaillée. La publication 561 demande aux donateurs de commencer par déterminer la juste valeur marchande de l'actif qu'ils donnent.
Points clés à retenir
- La publication 561 de l'IRS fournit des indications pour déterminer la juste valeur des contributions caritatives pour lesquelles un contribuable peut souhaiter déduire de son revenu imposable. En général, les évaluations du marché équitable de l'IRS sont conformes aux pratiques comptables standard qui exigent qu'une évaluation soit basée sur une vente. L'IRS propose quatre approches lorsqu'un prix du marché ouvert n'est pas facilement disponible: coût ou prix de vente, actif comparable, coût de remplacement et avis d'expert.Les contribuables doivent généralement déposer le formulaire 8283 si la juste valeur marchande des dons est plus de 500 $. Si la juste valeur des dons de bienfaisance est déterminée à 5 000 $ ou plus, une évaluation qualifiée doit être soumise.
Identifier la juste valeur marchande
Les évaluations de marché équitables de l'IRS sont conformes aux pratiques comptables standard qui exigent qu'une évaluation soit basée sur un prix de vente sur le marché libre. Cette évaluation doit être convenue entre un acheteur et un vendeur consentants, sans qu'aucun d'eux n'ait à agir (conditions de pleine concurrence) et tous deux ayant une connaissance raisonnable des faits pertinents.
La détermination d'une juste valeur marchande n'est pas toujours un processus simple, en particulier lorsque les prix sur le marché libre peuvent ne pas être facilement disponibles ou lorsque les actifs donnés peuvent avoir certaines restrictions. Dans ces cas d'ambiguïté, l'IRS suggère d'évaluer l'actif au prix auquel il serait vendu par l'organisation à laquelle le donateur l'a donné. Une autre méthode possible consiste à comparer le prix de l'article au prix de vente d'un article similaire. Les actifs donnés avec certaines restrictions doivent être évalués à la valeur qu'ils valent avec les restrictions en place.
Certains types d'actifs auront une valeur plus concrète comme les rentes, les actions, les obligations et les contrats financiers. Bon nombre de ces actifs peuvent être immédiatement négociés sur les bourses financières, ce qui détermine leur juste valeur marchande. Les particuliers peuvent commencer à utiliser leurs comptes de retraite individuels (IRA) et hérités IRA pour effectuer des distributions de bienfaisance qualifiés après avoir atteint 70½ ou plus tard. Cependant, en vertu de la loi de 2019 sur la mise en place de chaque communauté pour l'amélioration de la retraite (SECURE), à partir de l'année où un individu atteint l'âge de 72 ans, tout montant donné à un organisme de bienfaisance qualifié par le biais d'un IRA réduira également la distribution minimale requise (RMD).
Le respect des pratiques comptables standard de la juste valeur marchande suggérées par les principes comptables généralement reconnus est une approche appropriée pour de nombreux types d'actifs. Certains actifs peuvent nécessiter les services d'un évaluateur pour déterminer leur juste valeur marchande. Les évaluateurs peuvent être utilisés pour évaluer des biens immobiliers ou d'autres actifs de grande valeur.
En général, l'IRS décrit quatre approches pour identifier la juste valeur marchande:
- Coût ou prix de vente Vente d'actifs comparables Coût de remplacement Opinions d'experts
Dans la publication 561, l'IRS détaille également des indications pour l'évaluation des actifs des éléments suivants:
- Articles ménagersVêtements usagésBijoux et pierres précieusesArtCollectionsVéhicules, bateaux et aéronefsInventaire d'une entreprise personnellePatentsStocks and bonds ImmobilierIntérêts dans une entrepriseAnnuités, intérêts pour la vie ou durée des années, restes et inversions
500 $ et 5000 $ ou plus
Les contribuables doivent généralement produire le formulaire 8283 si la juste valeur marchande des dons est supérieure à 500 $. Les contribuables doivent savoir que les actifs d'une juste valeur de 5 000 $ ou plus nécessitent une évaluation qualifiée pour être soumis.
Sanctions
La publication 561 de l'IRS indique que les contribuables dont on estime qu'ils ont surestimé la juste valeur marchande d'un bien donné peuvent être passibles de sanctions. Une pénalité de 20% s'applique aux surévaluations de 150% à 199%. Une pénalité de 40% s'applique aux surévaluations de 200% ou plus.
Formulaire 8282: Explication de la déclaration de renseignements des donataires
Le formulaire 8282 est un deuxième formulaire IRS qui peut être associé à des contributions caritatives. Les donateurs peuvent recevoir ce formulaire du donataire si l'actif a une juste valeur marchande de plus de 500 $ et est aliéné dans les trois ans. Si ces conditions sont remplies, les donataires doivent fournir le formulaire 8282 aux donateurs et à l'IRS.
