Que sont les tests de participation matérielle?
Les tests de participation importante sont un ensemble de critères de l'Internal Revenue Services (IRS) qui évaluent si un contribuable a participé de manière significative à un commerce, une entreprise, une location ou une autre activité génératrice de revenus. Un contribuable participe matériellement s'il réussit l'un des sept tests de participation importants. Cependant, les règles d'activité passive limitent la déductibilité des pertes lorsque la participation des contribuables ne satisfait pas à au moins l'un des sept critères de participation importants.
Points clés à retenir
- Les tests de participation importante aident à déterminer si un contribuable a participé de façon importante à une entreprise, à la location ou à toute autre activité génératrice de revenus. Un participant important peut déduire le montant total des pertes sur sa déclaration de revenus.Une seule condition des sept tests de participation importants doit être remplie pour être éligible.Les règles d'activité passive limitent la déductibilité de toute perte passive.
Comprendre les tests de participation au matériel
La participation matérielle à une activité génératrice de revenus est, d'une manière générale, une activité régulière, continue et substantielle. Les actions productrices de revenus, auxquelles le contribuable participe de manière significative, constituent un revenu ou une perte active. Une perte active est déductible mais soumise à des règles à risque ou à d'autres limitations imposées par l'Internal Revenue Code (IRC).
Les règles d'activité passive s'appliquent à la participation qui ne satisfait pas à l'un des tests de participation matériels. Une participation passive à une entreprise génératrice de revenus est une participation qui n'est pas régulière, continue et substantielle. Les actions génératrices de revenus, auxquelles le contribuable participe passivement, sont les revenus et les pertes passifs. Les règles d'activité passive limitent la déductibilité de toute perte passive.
La participation matérielle peut être pire ou non que la participation passive dans une situation donnée. Il est recommandé qu'un conseiller financier aide à prendre cette décision.
Types de tests de participation matérielle
Pour toute année d'imposition, un contribuable ou son conjoint se qualifie comme participant de façon importante à une entreprise s'il satisfait à l'un des sept critères de participation importants.
- Test un: Participation pendant plus de 500 heures.Test deux: Activité qui a constitué substantiellement toute la participation.Test trois: Participation pendant plus de 100 heures et pas moins que la participation de toute autre personne.Test quatre: Qui est une activité de participation importante, combiné avec toutes les activités de participation importantes, pendant plus de 500 heures. Une activité de participation importante est une entreprise à laquelle le contribuable participe, sans être admissible à l'un des six autres tests, pendant plus de 100 heures.Test cinq: Participation au cours de cinq des dix années d'imposition précédentes.Test six: qui est une activité de service pour trois années d'imposition antérieures. Les activités de services personnels sont des activités dans lesquelles le capital n'est pas un facteur générateur de revenus important, comme la santé, le droit, l'ingénierie, l'architecture, la comptabilité, les sciences actuarielles, les arts du spectacle ou le conseil.Test 7: Participer pendant plus de 100 heures et basé sur tous les faits et circonstances, sur une base régulière, continue et substantielle.
Avantages et inconvénients des tests de participation matériels
Tout le temps consacré à certaines activités ne comptera pas pour les seuils de 100 ou 500 heures des tests un, trois, quatre ou sept.
Le temps passé en tant qu'investisseur ne comptera que s'il peut démontrer une implication directe dans la gestion quotidienne de l'activité. Le travail qui n'est pas habituellement effectué par un propriétaire n'est pas comptabilisé dans les heures de participation matérielle, ni le temps de déplacement. Les travaux entrepris dans le but principal d'éviter le rejet des pertes en vertu de la règle des pertes passives ne constituent pas une participation importante. Et enfin, la participation à une activité purement managériale où les autres managers ne reçoivent aucune rémunération ne peut être prise en compte.
La participation des commanditaires dans les entreprises dont ils sont propriétaires est une participation passive à moins qu'ils ne réussissent les tests de participation matérielle un, cinq ou six. Lorsqu'un contribuable participe à deux entreprises exploitées par le biais de la même entité intermédiaire, au moins un des sept critères de chaque entreprise doit être satisfait pour être considéré comme ayant participé de façon importante aux deux activités.
Considérations spéciales pour les tests de participation matérielle
Les contribuables qui détiennent une participation dans une entreprise reçoivent un crédit de participation pour les travaux effectués à cette fin. En identifiant les heures passées et la nature du travail effectué, un contribuable établit sa participation. Un contribuable fonde sa participation sur des registres qu'il tient, tels que des carnets de rendez-vous, des calendriers, des résumés narratifs ou tout autre moyen raisonnable.
