Qu'est-ce qu'une faiblesse matérielle?
Une faiblesse importante survient lorsqu'un ou plusieurs des contrôles internes d'une entreprise - activités, règles et processus conçus pour prévenir des irrégularités importantes dans les états financiers et améliorer l'efficacité des opérations - sont inefficaces. Si une déficience du contrôle interne est une faiblesse importante, elle pourrait entraîner une anomalie significative dans les états financiers d'une entreprise. Cela rendrait les données des états financiers de la société peu fiables et inefficaces pour évaluer la santé financière de la société et déterminer un cours de bourse raisonnable.
Lorsqu'un audit est réalisé et qu'une faiblesse significative des contrôles internes de l'entreprise est détectée, les auditeurs signalent cette faiblesse significative au comité d'audit. Aux États-Unis, chaque société cotée en bourse doit avoir un comité d'audit qualifié. Le comité d'audit, qui fait partie du conseil d'administration, exige que la direction de l'entreprise prenne des mesures pour corriger les contrôles et corriger la faiblesse importante.
Comprendre la faiblesse des matériaux
Une faiblesse importante, signalée par un auditeur, suggère simplement qu'une anomalie pourrait se produire. Si une faiblesse importante demeure non détectée et non résolue, une anomalie significative pourrait éventuellement se produire dans les états financiers d'une entreprise. Une erreur dans les états financiers de l'entreprise peut avoir un effet tangible sur l'évaluation d'une entreprise.
Aux États-Unis, les sociétés doivent suivre les principes comptables généralement reconnus (PCGR) adoptés par le Securities Exchange Committee (SEC) lors de la préparation des états financiers. La plupart des entreprises américaines souscrivent à la règle de la matérialité de 5%, qui stipule que les valeurs inexactes de 5% au-dessus des bases (par exemple, le bénéfice brut, le revenu net, etc.) sont importantes.
Parfois, la faiblesse matérielle et la carence significative sont utilisées de manière interchangeable. Ils identifient tous deux des carences, mais l'un pèse plus lourd que l'autre. Une déficience importante, qui est une ou plusieurs faiblesses dans l'information financière d'une entreprise, mérite l'attention, mais est moins susceptible d'avoir un impact sur les états financiers que pour les faiblesses importantes.
Les PCGR ne protègent pas contre les faiblesses importantes et ne fournissent aucune indication à leur sujet.
Exemple de faiblesse matérielle
Par exemple, une surestimation des revenus de 100 millions de dollars constituerait une anomalie significative pour une entreprise générant des ventes de 500 millions de dollars par an. Des évaluations d'entreprises incorrectes en raison de faiblesses importantes peuvent affecter le cours des actions de l'entreprise. En raison de leur potentiel à entraver l'intégrité du marché public, il est important que les faiblesses importantes des contrôles internes d'une entreprise soient identifiées et corrigées en temps opportun.
En octobre 2018, Costco Wholesale (COST) a signalé une faiblesse importante de son contrôle interne. Selon un communiqué de presse, "La faiblesse est liée aux contrôles généraux des technologies de l'information dans les domaines de l'accès des utilisateurs et de la gestion des changements de programme sur certains systèmes de technologie de l'information qui soutiennent les processus de communication de l'information financière de la Société." En termes plus simples, des personnes non autorisées peuvent avoir eu accès aux systèmes d'information financière de l'entreprise.
Points clés à retenir
- Une faiblesse importante existe lorsqu'un ou plusieurs contrôles internes échouent.Lorsqu'elle est identifiée, le comité d'audit d'une entreprise doit prendre des mesures pour remédier à cette faiblesse.Une faiblesse importante non résolue peut entraîner une anomalie significative - des informations incorrectes dans un état financier qui peuvent modifier les décisions de ses utilisateurs.
L'entreprise a également indiqué qu'elle n'avait identifié aucune anomalie dans les rapports financiers et que les efforts de correction avaient commencé immédiatement. Étant donné que les mesures correctives se poursuivront tout au long de 2019, les effets complets de cette interruption du contrôle interne peuvent ne pas être pleinement réalisés tant qu'ils ne seront pas résolus. Peu après leur annonce publique, le cours de leur action a chuté d'environ 4%.