Les partenariats ne paient pas d'impôt sur leurs bénéfices; leurs partenaires le font. Les partenariats sont des entités intermédiaires qui déclarent leurs revenus, déductions, crédits et autres éléments aux partenaires afin que les partenaires puissent ensuite saisir leur part de ces informations dans leurs déclarations de revenus personnelles.
La société de personnes, ainsi qu'une entité considérée comme une société de personnes aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral, utilise le formulaire 1065, Déclaration américaine des revenus de la société de personnes, pour répertorier ces informations. Une répartition des articles est faite à chaque partenaire sur une annexe K-1, Part du revenu du partenaire, déductions, crédits, etc., en fonction de leurs intérêts de propriété.
Que signale le formulaire
Le formulaire 1065 est une déclaration de cinq pages.
Première page: Des informations de base sur le partenariat - son nom, son adresse, son numéro d'identification d'employeur, son activité commerciale, la date de création de l'entreprise - figurent en haut du formulaire. Le partenariat indique ensuite si la déclaration est spéciale (par exemple, modifiée, définitive, reflétant le changement de nom ou d'adresse), la méthode de comptabilité et le nombre de l'annexe K-1 qui sont joints.
La section des revenus répertorie divers éléments de revenus tirés du commerce ou de l'entreprise de la société de personnes, tels que les recettes brutes provenant des ventes et les gains ou pertes nets provenant de la vente d'actifs de l'entreprise (un chiffre tiré du formulaire 4797). Certains éléments nécessitent un traitement spécial sur les propres rendements des actionnaires (partenaires); ceux-ci sont appelés éléments déclarés séparément et n'apparaissent pas à la première page du formulaire 1040. Par exemple, en raison de règles spéciales pour les revenus et les déductions de biens immobiliers locatifs, vous ne verrez pas une entrée de ces loyers dans la section des revenus du Formulaire 1065 retour.
De même, alors que certaines déductions commerciales ou commerciales d'une société de personnes sont répertoriées à la page 1 du formulaire 1065, d'autres sont déclarées ailleurs (par exemple, contributions de bienfaisance, déduction prévue à l'article 179) afin que les partenaires puissent appliquer leurs propres limitations à ces radiations. Les déductions à la première page du formulaire 1065 comprennent les traitements et salaires des employés (mais les partenaires ne sont pas des employés, les paiements qui leur sont versés ne sont pas répertoriés ici); tous les paiements garantis aux partenaires sont répertoriés.
La différence entre le revenu total de la société de personnes et ses déductions totales est le bénéfice ou la perte de revenu d'entreprise ordinaire. Ce montant net, ainsi que d'autres éléments, est alloué aux partenaires.
Le bas de la première page sert à signer et à dater le formulaire si la déclaration est produite sur papier (les signatures électroniques sont utilisées pour les déclarations électroniques) et à noter les informations sur un préparateur rémunéré, le cas échéant.
Pages deux et trois: Annexe B, Autres informations, est une série de questions oui-non sur le partenariat. Par exemple, cochez la case de la première question concernant le type de société de personnes ou autre entité produisant la déclaration, comme une société à responsabilité limitée (LLC) avec deux partenaires ou plus et une société à responsabilité limitée (LLP). L'annexe B est également utilisée pour fournir des informations sur le partenaire en matière fiscale - une personne désignée par la société de personnes pour signer la déclaration et s'interfacer avec l'IRS sur les questions concernant la déclaration. (S'il y a plus de 10 partenaires, tout audit doit être effectué au niveau du partenariat pour éviter à l'IRS de devoir auditer chaque partenaire individuellement sur le traitement d'un élément de partenariat.)
Page quatre: l' annexe K répertorie la part distributive des articles par les partenaires. C'est à partir de ce calendrier que des allocations sont faites aux partenaires individuels de chacun de ces postes; les montants alloués sont déclarés à l'annexe K-1, qui comprend des sections pour:
- déduction (perte) de revenu crédits pour travail indépendant opérations étrangères autres éléments d'impôt minimum autres informations
Page cinq: Cette page est composée d'un certain nombre d'horaires différents:
L'analyse du revenu net (perte nette) de l'annexe K est une ventilation du revenu ou de la perte selon la nature de la société de personnes (entreprise, particulier (actif), particulier (passif), etc.). Il sépare davantage le revenu et la perte entre les commandités et les commanditaires.
L'annexe L est le bilan. Ses entrées pour actifs et passifs sont renseignées selon les livres de la société. Comme pour tout bilan, la différence entre les actifs et les passifs reflète effectivement les comptes de capital de l'associé (c'est-à-dire les capitaux propres de la société de personnes).
L'annexe M-1 est un rapprochement du revenu ou de la perte selon les livres avec le revenu ou la perte par déclaration. Parce que les règles fiscales ne suivent pas nécessairement la réalité économique des activités de partenariat, ce rapprochement est nécessaire. Par exemple, alors qu'une société de personnes peut déduire le coût total des repas et des divertissements dans ses livres, à des fins fiscales, seulement 50% de ces coûts sont déductibles; le rapprochement est effectué à l'annexe M-1.
L'annexe M-2 est une analyse des comptes de capital des partenaires. Cette participation est ajustée chaque année pour refléter les contributions des partenaires, le résultat de la société, les distributions de la société aux partenaires et d'autres activités.
Remarque: L'annexe M-3, qui est une déclaration requise uniquement pour les grandes sociétés de personnes (50 millions de dollars ou plus en actif total), ne fait pas partie des cinq pages du formulaire 1065. Si une société de personnes est tenue de joindre cette annexe à la déclaration, est noté à la ligne J de la première page de la déclaration.
Annexe K-1
Comme expliqué précédemment, ce formulaire attribue les éléments de partenariat ainsi que les éléments déclarés séparément aux actionnaires afin qu'ils puissent les déclarer sur leurs déclarations personnelles. La page deux de cette annexe indique aux partenaires qui sont des particuliers qui remplissent le formulaire 1040 où déclarer les articles. Par exemple, la part d'un partenaire dans le résultat (le revenu ou la perte ordinaire de la première page du formulaire 1065) est déclarée à l'annexe E du formulaire 1040 d'un particulier. La part d'un partenaire dans les gains en capital à long terme nets est déclarée à l'annexe D de Formulaire 1040 (et peut-être à inscrire également sur le formulaire 8949).
Produire la déclaration
Le formulaire 1065 a une date d'échéance le 15e jour du troisième mois après la fin de l'année d'imposition de l'entité. 15 mars pour une entité de l'année civile. Un partenariat peut actuellement obtenir une prolongation automatique de production de six mois jusqu'au 15 septembre. Les partenariats qui ne produisent pas leur déclaration à temps sont passibles d'une pénalité de 195 $ par partenaire pour chaque mois de retard.
(Pour plus d'informations sur les partenariats, voir: Comment les décisions commerciales sont-elles prises dans un partenariat? Et Partenaire silencieux vs Partenaire général: quelle est la différence?)
The Bottom Line
Même si aucun impôt n'est dû sur une déclaration de partenariat, il s'agit d'une information vitale que l'IRS peut utiliser pour vérifier que les partenaires paient leurs impôts sur les articles du partenariat. Le remplissage du formulaire peut être déroutant et complexe, il est donc conseillé de travailler avec un fiscaliste compétent.
