Régimes de retraite qualifiés ou non qualifiés: aperçu
Les employeurs créent des régimes de retraite qualifiés et non qualifiés dans le but de bénéficier aux employés. La Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA), promulguée en 1974, visait à protéger le revenu de retraite des travailleurs et à fournir une mesure d'information et de transparence.
En termes plus simples, un régime de retraite qualifié est celui qui répond aux directives ERISA, tandis qu'un régime non qualifié ne relève pas des directives ERISA. Quelques exemples:
- Les plans éligibles incluent les plans 401 (k), d'intéressement aux bénéfices, 403 (b) et Keogh (HR-10). Les régimes non admissibles comprennent une rémunération différée, une assurance-vie à deux dollars et des régimes de primes pour les cadres.
Les implications fiscales pour les deux types de plans sont également différentes. À l'exception d'une pension simplifiée des employés (SEP), les régimes de comptes de retraite individuels (IRA) ne sont pas créés par un employeur et ne sont pas des régimes qualifiés.
Points clés à retenir
- Un régime de retraite qualifié répond aux lignes directrices établies par ERISA. Les régimes admissibles sont admissibles à certains avantages fiscaux et à une protection gouvernementale. Les plans non qualifiés ne répondent pas à toutes les stipulations d'ERISA. Des plans non qualifiés sont généralement proposés aux cadres et autres personnels clés dont les besoins ne peuvent être satisfaits par un plan qualifié ERISA.
Plans qualifiés
Les plans qualifiés sont conçus pour répondre aux directives ERISA et, en tant que tels, sont éligibles aux avantages fiscaux en plus de ceux reçus par les plans de retraite réguliers, tels que les IRA.
Les employeurs déduisent une partie admissible des dollars avant impôts du salaire de l'employé pour investir dans le régime admissible. Les cotisations et les gains augmentent ensuite avec report d'impôt jusqu'au retrait.
Un régime qualifié peut avoir une structure à cotisations définies ou à prestations définies. Dans un régime à cotisations définies, les employés sélectionnent les investissements et le montant de la retraite dépendra des décisions qu'ils auront prises. Avec une structure à prestations définies, il y a un montant de versement garanti et un risque d'investir les transferts à l'employeur.
Pour être admissible à un plan ERISA, les promoteurs du plan doivent respecter un certain nombre de directives concernant la participation, l'acquisition, l'accumulation des prestations, le financement et les informations sur le plan.
Plans non qualifiés
De nombreux employeurs offrent aux employés principaux des plans non qualifiés dans le cadre d'un ensemble d'avantages sociaux ou de cadres.
Les régimes non admissibles sont ceux qui ne sont pas admissibles aux avantages de report d'impôt en vertu de l'ERISA. Par conséquent, les cotisations déduites pour les régimes non qualifiés sont imposées lors de la constatation des revenus. En d'autres termes, l'employé paiera des impôts sur les fonds avant qu'ils ne soient cotisés au régime.
Dans la plupart des cas, l'employeur ne peut déduire aucune cotisation versée à des régimes non qualifiés.
Considérations particulières
La principale différence entre les deux régimes est le traitement fiscal des retenues par les employeurs, mais il existe d'autres différences.
Les régimes admissibles ont des cotisations à imposition différée de l'employé, et l'employeur peut déduire les montants qu'il cotise au régime. Les régimes non admissibles utilisent des fonds après impôt pour financer le régime et, dans la plupart des cas, l'employeur ne peut pas réclamer leurs cotisations à titre de déduction fiscale.
Un plan doit répondre à plusieurs critères pour être considéré comme qualifié, notamment:
- Divulgation - Des documents sur le cadre et les investissements du régime doivent être mis à la disposition des participants sur demande. Couverture - Une partie spécifique des employés, mais pas tous, doit être couverte. Participation - Les employés qui remplissent les conditions d'éligibilité doivent être autorisés à participer. durée déterminée de l'emploi, les droits à pension d'un participant ne sont pas des avantages confisqués. Non-discrimination - Les prestations doivent être proportionnellement égales dans l'affectation à tous les participants afin d'éviter une pondération excessive en faveur des salariés les mieux rémunérés.
Des plans non qualifiés sont souvent proposés aux principaux dirigeants et autres employés sélectionnés. Ils peuvent être conçus pour répondre aux besoins spécifiques de ces employés lorsque les plans qualifiés ne peuvent pas répondre à ces besoins.
Conseiller Insight
Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp, Hilton Head, Caroline du Sud
Un plan de retraite qualifié est inclus dans l'article 401 (a) du Code des impôts et relève de la compétence des directives ERISA. Les cotisations des employés et / ou des employeurs sont distinctes du bilan de l'employeur et appartiennent à l'employé. Il y a plus de restrictions à un régime admissible, comme les montants de report limités et les montants de cotisation de l'employeur. Les plans 401 (k) et 403 (b) en sont des exemples.
Un plan non qualifié ne relève pas des directives ERISA et ne bénéficie donc pas des mêmes avantages fiscaux. Ils sont considérés comme des actifs de l'employeur et peuvent être saisis par les créanciers de l'entreprise. Si l'employé quitte, il perdra probablement les avantages du régime non qualifié. Les avantages sont sans limite de contribution et plus de flexibilité. Le plan de bonus exécutif en est un exemple.
