Un avantage fiscal est une déduction ou un crédit admissible sur une déclaration de revenus visant à réduire le fardeau du contribuable tout en soutenant généralement certains types d'activités commerciales. Un avantage fiscal permet un certain ajustement au bénéfice de l'obligation fiscale d'un contribuable.
Décomposer l'avantage fiscal
Les avantages fiscaux procurent un avantage au contribuable tout en bénéficiant généralement à une autre entité. Un exemple d'avantage fiscal est un crédit d'impôt sur l'énergie; les contribuables peuvent bénéficier de certains crédits d'impôt pour l'installation de systèmes éconergétiques dans leur maison, ce qui profite à l'environnement tout en réduisant la demande de carburant. Très souvent, les avantages fiscaux ne sont disponibles que pour une certaine période ou année d'imposition.
Les avantages fiscaux se présentent sous la forme de déductions, de crédits et d'exclusions, dont chacun a une structure différente et un effet différent sur les obligations fiscales individuelles.
Déductions fiscales
Une déduction fiscale réduit le revenu imposable d'un contribuable. Si le revenu imposable d'un seul déclarant pour l'année d'imposition est de 75 000 $ et qu'il tombe dans la tranche d'imposition marginale de 25%, sa facture fiscale marginale totale sera de 25% x 75 000 $ = 18 750 $. Cependant, s'il a droit à une déduction fiscale de 8 000 $, il sera imposé sur 75 000 $ - 8 000 $ = 67 000 $ de revenu imposable, et non 75 000 $.
Un avantage fiscal sous la forme d'une déduction peut être réclamé sous forme de déduction forfaitaire ou de déduction détaillée, selon le type de déduction qui réduit le plus la responsabilité du contribuable. Une déduction fiscale standard est un montant fixe qui réduit le revenu imposable, et le montant dépend du statut de déclaration du contribuable. Pour 2018, un contribuable célibataire peut demander une déduction forfaitaire de 12000 $, tandis qu'un conjoint marié qui produit conjointement peut demander 24000 $.
Les déductions détaillées sont des dépenses autorisées par l'Internal Revenue Service (IRS) pour diminuer le revenu imposable d'un contribuable. Les déductions détaillées permettent à une personne d'indiquer les dépenses admissibles dans sa déclaration de revenus, dont la somme est utilisée pour réduire son revenu brut ajusté (AGI). Les particuliers opteront pour des déductions détaillées si la somme des dépenses admissibles est supérieure au montant fixe prévu par la déduction forfaitaire. Par exemple, si le total des dépenses détaillées d'un contribuable est de 12 900 $, il choisira probablement de détailler plutôt que d'appliquer la déduction forfaitaire à son AGI. Par contre, si les dépenses admissibles du même déclarant totalisent 8 000 $, il optera très probablement pour la déduction forfaitaire de 12 000 $.
Crédit d'impôt
Un crédit est un avantage fiscal qui offre plus d'économies d'impôt qu'une déduction fiscale, car il réduit directement la facture d'un contribuable d'un dollar à l'autre, plutôt que de simplement réduire le montant du revenu imposable. En d'autres termes, un crédit d'impôt est appliqué au montant d'impôt dû par le contribuable après que toutes les déductions ont été effectuées sur son revenu imposable. Si un particulier doit 3 000 $ au gouvernement et est admissible à un crédit d'impôt de 1 100 $, il n'aura à payer 1 900 $ qu'une fois le crédit appliqué.
Un crédit d'impôt peut être remboursable ou non remboursable. Un crédit d'impôt remboursable donne généralement lieu à un chèque de remboursement si le crédit d'impôt est supérieur à la facture fiscale du particulier. Un contribuable qui applique un crédit d'impôt de 3 400 $ à sa facture d'impôt de 3 000 $ verra sa facture réduite à zéro et la portion restante du crédit, soit 400 $, lui sera remboursée. Par contre, un crédit d'impôt non remboursable n'entraîne pas de remboursement au contribuable car il ne fera que réduire l'impôt dû à zéro. Suivant l'exemple ci-dessus, si le crédit d'impôt de 3 400 $ n'était pas remboursable, le particulier ne devra rien au gouvernement, mais perdra également le montant de 400 $ qui reste après l'application du crédit.
Exclusion fiscale
Les exclusions fiscales classent certains types de revenus en franchise d'impôt et réduisent le montant qu'un déclarant déclare comme revenu total ou brut. Le revenu qui a été exclu aux fins de l'impôt n'apparaît pas dans la déclaration de revenus d'un contribuable et, dans l'affirmative, il sera très probablement retiré dans une autre section de la déclaration. Alors que certains types de revenus sont exclus parce qu'ils sont difficiles à mesurer, d'autres types de revenus sont exclus pour encourager les contribuables à exercer une activité particulière. Par exemple, les travailleurs qui bénéficient d'une assurance maladie professionnelle (ou «payée par l'employeur») bénéficient d'un avantage fiscal étant donné qu'ils ne paient pas d'impôt sur la valeur de ces polices et que les employeurs peuvent déduire le coût à titre de dépense d'entreprise.
