Qu'est-ce que la méthode de l'équité?
La méthode de la mise en équivalence est une technique comptable utilisée par une entreprise pour enregistrer les bénéfices réalisés grâce à son investissement dans une autre entreprise. Avec la méthode de la mise en équivalence, l'investisseur déclare dans son compte de résultat le chiffre d'affaires réalisé par l'autre société, d'un montant proportionnel au pourcentage de sa participation dans l'autre société.
Méthode de l'équité
Comprendre la méthode de l'équité
La méthode de la mise en équivalence est la technique standard utilisée lorsqu'une entreprise, l'investisseur, a une influence notable sur une autre entreprise, l'entité émettrice. Lorsqu'une entreprise détient environ 20% à 50% des actions d'une entreprise, elle est considérée comme ayant une influence significative. Les sociétés détenant moins de 20% du capital d'une autre société peuvent également détenir une influence notable, auquel cas elles doivent également utiliser la méthode de la mise en équivalence. Une influence significative est définie comme une capacité à exercer un pouvoir sur l'autre entreprise. Ce pouvoir comprend la représentation au conseil d'administration, la participation à l'élaboration des politiques et l'échange de personnel de direction.
Points clés à retenir
- La méthode de la mise en équivalence est utilisée pour évaluer l'investissement d'une entreprise dans une autre entreprise lorsqu'elle détient une influence notable sur l'entreprise dans laquelle elle investit. Le seuil d '«influence notable» est généralement une participation de 20 à 50%. Selon la méthode de la mise en équivalence, l'investissement est initialement comptabilisé au coût historique et des ajustements sont apportés à la valeur en fonction du pourcentage de participation de l'investisseur dans le revenu net, la perte et les dividendes. Le revenu net de la société détenue augmente la valeur de l'actif de l'investisseur dans son bilan, tandis que la perte ou le dividende de l'entité détenue l'investisseur enregistre également son pourcentage de son revenu net ou de sa perte nette dans son compte de résultat.
Enregistrement des changements de revenus et d'actifs selon la méthode de la mise en équivalence
La méthode de la mise en équivalence reconnaît la relation économique substantielle entre deux entités. L'investisseur enregistre sa part des revenus de l'entreprise détenue en tant que revenu de l'investissement dans le compte de résultat. Par exemple, si une entreprise détient 25% d'une entreprise avec un revenu net de 1 million de dollars, l'entreprise déclare un bénéfice de son investissement de 250 000 $ selon la méthode de la mise en équivalence.
Lorsque l'investisseur a une influence significative sur les résultats d'exploitation et financiers de l'entité détenue, cela peut affecter directement la valeur de l'investissement de l'investisseur. L'investisseur enregistre son investissement initial dans les actions de la deuxième société comme un actif au coût historique. Selon la méthode de la mise en équivalence, la valeur de l'investissement est ajustée périodiquement pour refléter les variations de valeur dues à la part de l'investisseur dans les revenus ou les pertes de l'entreprise. Des ajustements sont également effectués lorsque des dividendes sont versés aux actionnaires.
En utilisant la méthode de la mise en équivalence, une entreprise déclare la valeur comptable de son investissement indépendamment de toute variation de juste valeur sur le marché. Avec une influence significative sur les politiques opérationnelles et financières d'une autre société, l'investisseur fonde sa valeur d'investissement sur les variations de la valeur de l'actif net de cette société résultant des activités opérationnelles et financières et sur les performances qui en résultent, y compris les bénéfices et les pertes. Par exemple, lorsque la société émettrice déclare une perte nette, la société investisseuse enregistre sa part de la perte en tant que "perte sur investissement" dans le compte de résultat, ce qui diminue également la valeur comptable de l'investissement au bilan.
Lorsque la société détenue verse un dividende en espèces, la valeur de son actif net diminue. En utilisant la méthode de la mise en équivalence, la société investisseur bénéficiaire du dividende enregistre une augmentation de son solde de trésorerie mais, dans l'intervalle, fait état d'une diminution de la valeur comptable de son investissement. Les autres activités financières qui affectent la valeur de l'actif net de l'entité détenue devraient avoir le même impact sur la valeur de la part d'investissement de l'investisseur. La méthode de la mise en équivalence garantit un rapport approprié sur la situation commerciale de l'investisseur et de l'entité détenue, compte tenu de la relation économique substantielle qu'ils entretiennent.
Exemple de la méthode de la mise en équivalence
Par exemple, supposons que la société ABC achète 25% de XYZ Corp pour 200 000 $. À la fin de l'année 1, XYZ Corp déclare un bénéfice net de 50 000 $ et verse 10 000 $ en dividendes à ses actionnaires. Au moment de l'achat, la société ABC enregistre un débit de 200 000 $ à «Investment in XYZ Corp» (un compte d'actif) et un crédit du même montant en espèces.
À la fin de l'année, la société ABC enregistre un débit de 12 500 $ (25% du revenu net de 50 000 $ de XYZ) à «Investment in XYZ Corp» et un crédit du même montant aux revenus de placement. De plus, la société ABC enregistre également un débit d'un montant de 2 500 $ (25% des dividendes de 10 000 $ de XYZ) en espèces et un crédit du même montant à "Investment in XYZ Corp." Le débit à l'investissement augmente la valeur de l'actif, tandis que le crédit à l'investissement la diminue.
Le nouveau solde du compte «Investissement dans XYZ Corp» est de 210 000 $. Le chiffre d'affaires de 12 500 $ apparaîtra sur le compte de résultat d'ABC, et le nouveau solde de 210 000 $ dans le compte d'investissement apparaîtra sur le bilan d'ABC. Les liquidités nettes (197 500 $) versées au cours de l'exercice (achat de 200 000 $ - dividende de 2 500 $ reçu) apparaîtront dans la section Flux de trésorerie provenant / (utilisés pour) les activités d'investissement du tableau des flux de trésorerie.
Méthodes alternatives
Lorsqu'une entreprise investissante exerce un contrôle total, généralement détenu à plus de 50%, sur la société détenue, elle doit enregistrer son investissement dans la filiale selon une méthode de consolidation. Tous les revenus, dépenses, actifs et passifs de la filiale seraient inclus dans les états financiers de la société mère.
En revanche, lorsqu'une entreprise investissante n'exerce pas un contrôle total ou n'a pas d'influence notable sur l'entité émettrice, elle doit enregistrer son investissement selon la méthode du coût. Dans cette situation, l'investissement est inscrit au bilan à son coût historique. (Pour une lecture connexe, voir «Méthode de la mise en équivalence par rapport à la méthode de consolidation proportionnelle».)
