Table des matières
- Qu'est-ce qu'un paradis fiscal?
- Briser le paradis fiscal
- Sociétés américaines
- Contribuables individuels
- Pression réglementaire
Qu'est-ce qu'un paradis fiscal?
Un paradis fiscal est généralement un pays offshore qui offre aux particuliers et aux entreprises étrangers une obligation fiscale faible ou nulle dans un environnement politiquement et économiquement statique. Les paradis fiscaux partagent également peu ou pas d'informations financières avec les autorités fiscales étrangères. Les paradis fiscaux n'exigent généralement pas de résidence ou de présence commerciale pour que les particuliers et les entreprises bénéficient de leurs politiques fiscales.
Dans certains cas, les sites intranationaux peuvent également être identifiés comme des paradis fiscaux s'ils ont des lois fiscales spéciales. Par exemple, aux États-Unis, l'Alaska, la Floride, le Nevada, le New Hampshire, le Dakota du Sud, le Tennessee, le Texas, Washington et le Wyoming n'exigent aucun impôt sur le revenu de l'État.
Briser le paradis fiscal
Les paradis fiscaux offshore bénéficient des capitaux que leur pays injecte dans l'économie. Les fonds peuvent provenir de particuliers et d'entreprises avec des comptes ouverts dans des banques, des institutions financières et d'autres véhicules d'investissement. Les particuliers et les sociétés peuvent potentiellement bénéficier d'impôts faibles ou nuls sur le revenu dans les pays étrangers où des échappatoires, des crédits ou d'autres considérations fiscales spéciales peuvent être autorisés.
Une liste de certains des paradis fiscaux les plus populaires comprend: Andorre, les Bahamas, le Belize, les Bermudes, les îles Vierges britanniques, les îles Caïmans, les îles Anglo-Normandes, les îles Cook, l'île de Jersey, Hong Kong, l'île de Homme, Maurice, Lichtenstein, Monaco, Panama, Saint-Kitts-et-Nevis. À l'échelle mondiale, il n'existe pas de norme bien définie pour la classification d'un pays paradisiaque. Cependant, plusieurs organismes de réglementation contrôlent les pays paradisiaques, notamment l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et le US Government Accountability Office. Les caractéristiques des pays de paradis fiscaux comprennent généralement: un impôt sur le revenu nul ou faible, une communication minimale d'informations, le manque d'obligations de transparence, le manque d'exigences de présence locale et la commercialisation de véhicules de paradis fiscaux.
Points clés à retenir
- Les paradis fiscaux offrent l'avantage de peu ou pas d'obligation fiscale.Les pays étrangers avec peu ou pas d'obligations fiscales pour les particuliers et les entreprises étrangères sont généralement parmi les paradis fiscaux les plus populaires.Les investisseurs et les entreprises peuvent être en mesure de réduire leurs impôts en profitant de l'impôt -des opportunités avantageuses offertes par les paradis fiscaux, mais les entités doivent s'assurer qu'elles sont conformes à toutes les lois fiscales pertinentes.
Sociétés américaines
La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), adoptée en décembre 2017, a fixé le taux effectif d'imposition des sociétés aux États-Unis à 21%. Il a également ajouté plusieurs autres dispositions qui décourageaient les investissements étrangers. De façon systématique, la TCJA est connue pour être de nature plus territoriale que le droit fiscal international précédent. Le régime fiscal international de la TCJA exonère les bénéfices étrangers de la fiscalité nationale mais comporte certaines dispositions pour les bénéfices étrangers à rendement élevé. En général, cette disposition et d'autres, en particulier pour les réinvestissements, permettent aux entreprises de bénéficier de taux d'imposition faibles ou inexistants dans les pays étrangers, mais les entreprises doivent surveiller de près et déclarer avec précision les revenus étrangers en ce qui concerne la législation fiscale américaine, principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les lignes directrices des Normes internationales d’information financière (IFRS).
Certaines sociétés historiquement connues pour leurs avoirs dans des paradis fiscaux offshore sont Apple, Microsoft, Alphabet, Cisco et Oracle. Dans l'ensemble, les paradis fiscaux peuvent également offrir des avantages dans le domaine du crédit, car il peut être moins coûteux pour les entreprises basées aux États-Unis d'emprunter des fonds à l'échelle internationale. Ce type de prêt, qui peut potentiellement financer des acquisitions et d'autres activités de l'entreprise, est également soumis à des rapports conformément aux directives de la législation fiscale américaine, aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) et aux directives en vertu des IFRS.
Contribuables individuels
Les États-Unis ont mis en place des règles spéciales pour la déclaration des revenus étrangers par les citoyens américains et non américains. Ces règles sont généralement régies par la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). La FATCA exige le dépôt d'une annexe B et / ou du formulaire 8938 qui fournit la divulgation des avoirs des comptes étrangers lorsque les investissements dépassent un niveau spécifié. Les titulaires de comptes étrangers doivent également déposer le formulaire 114, Rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers auprès du Financial Crimes Enforcement Network du Département du Trésor américain si les comptes financiers étrangers dépassent 10 000 $.
En général, il peut y avoir des exonérations et des crédits d'impôt étranger pour l'investissement dans tous les types de véhicules à l'étranger, mais il est important de consulter un conseiller fiscal pour des situations individuelles afin d'assurer une déclaration appropriée.
Pression réglementaire
Tous les revenus gagnés par des particuliers et des entreprises aux États-Unis sont imposables. Il peut y avoir des exemptions, des crédits et des situations spéciales qui peuvent s'appliquer aux investissements étrangers. L'investissement offshore peut également créer de nombreuses opportunités d'activités illégales. En tant que tel, il peut y avoir une grande surveillance réglementaire.
Pour maximiser les recettes fiscales, de nombreux gouvernements étrangers maintiennent une pression relativement constante sur les paradis fiscaux pour qu'ils divulguent des informations concernant les comptes d'investissement offshore. Cependant, en raison des charges monétaires, la surveillance réglementaire n'est pas toujours une priorité nationale. Dans le monde entier, certains programmes sont en place pour accroître l'application de la déclaration des investissements offshore. Le programme d'échange automatique d'informations financières en matière fiscale en est un exemple, supervisé par l'OCDE. Le programme oblige les pays participants à transmettre automatiquement les informations bancaires liées à la fiscalité des déposants non-citoyens à des fins d'utilisation par les pays des citoyens pour faciliter les impôts sur le revenu, les bénéfices, les intérêts, les dividendes et les redevances.
Certains pays peuvent être la cible d'activités offshore. Par exemple, le secteur financier de Chypre, bâti sur le statut de paradis fiscal du pays, s'est effondré en 2013. La Commission européenne, la Banque centrale européenne et le Fonds monétaire international ont prédit le renflouement de 11, 8 milliards de dollars de l'accord du pays pour le respect de déclarations fiscales plus solides et la participation à l'Automatic. Programme d'échange d'informations financières en matière fiscale. (Pour une lecture connexe, voir "Les 10 meilleurs paradis fiscaux européens")
