Qu'est-ce qu'une filiale non consolidée?
Une filiale non consolidée est une société qui appartient à une société mère, mais dont les états financiers individuels ne sont pas inclus dans les états financiers consolidés ou combinés de la société mère à laquelle elle appartient. La société peut être une filiale à part entière. Au lieu de cela, une filiale non consolidée apparaît dans les états financiers consolidés de la société mère en tant que placement.
Comprendre une filiale non consolidée
Une société peut être traitée comme une filiale non consolidée lorsque la société mère ne contrôle pas une filiale, a le contrôle temporaire de la filiale ou si les activités commerciales de la société mère sont considérablement différentes de celles de la filiale.
Différents traitements comptables s'appliquent, selon le pourcentage détenu par la société mère. En utilisant la méthode de la mise en équivalence, une filiale non consolidée est traitée comme un investissement. La société mère peut généralement exercer un certain type de contrôle sur la filiale détenant plus de 20% des actions avec droit de vote de la filiale. Selon cette méthode, la société mère doit enregistrer tout profit ou perte réalisé sur la filiale dans son compte de résultat.
Les sociétés mères détenant moins de 20% du capital et n'ayant aucun contrôle sur la filiale enregistrent simplement l'investissement au coût historique ou au prix d'achat dans son bilan. Cependant, si des dividendes sont versés, qui sont des paiements en espèces aux actionnaires, la société mère enregistre le revenu de dividendes mais n'enregistre aucun revenu de placement gagné de la filiale.
Bien qu'une société mère puisse ne pas avoir le contrôle de gestion d'une filiale, elle pourrait avoir une exposition importante aux transactions financières et opérationnelles de la filiale. Par exemple, une entreprise multinationale peut être exposée à des risques politiques dans une autre région. D'un point de vue comptable, il pourrait ne pas être logique de comptabiliser la filiale au-delà d'un investissement dans les états financiers d'une société mère, mais l'exposition s'étend au cœur de métier de la société mère.
Lorsqu'une filiale ou une entité affiliée est une opération importante, les états financiers d'une société mère peuvent ne pas refléter pleinement son exposition réelle à tous les éléments attachés de ses activités.
Exemple de filiale non consolidée
À titre d'exemple, disons que Facebook Inc. détient une participation majoritaire de 40% dans sa filiale non consolidée Instagram. Instagram enregistre 1 milliard de dollars de bénéfices pour l'année. Facebook doit enregistrer 400 millions de dollars de revenus sur son compte de résultat, car Facebook détient une participation de 40% et exerce un certain contrôle sur Instagram. De plus, Facebook doit enregistrer l'augmentation de la valeur de l'investissement initial, inscrite au bilan, de 400 millions de dollars.