Qu'est-ce que le montant de l'inclusion?
Le montant de l'inclusion est un revenu supplémentaire qu'un contribuable peut devoir déclarer s'il a loué un véhicule ou d'autres biens à des fins commerciales. Le montant de l'inclusion doit être déclaré si la juste valeur marchande de l'actif loué dépasse un certain seuil.
Ventilation du montant de l'inclusion
Un contribuable qui loue une voiture à des fins commerciales peut profiter des avantages que l'Internal Revenue Service (IRS) offre aux locataires. Le montant des frais de voiture qui peut être déduit dépend de la mesure dans laquelle il est utilisé pour les affaires. Un véhicule loué utilisé à la fois pour des activités personnelles et professionnelles ne peut être déduit que du côté affaires. Dans certains cas, des frais supplémentaires, appelés montant d'inclusion, sont appliqués à un véhicule loué pour réduire la déduction fiscale. Le montant fixe en dollars, qui est émis chaque année par l'IRS, équilibre la différence fiscale entre l'amortissement du véhicule et la radiation du bail. Bien que ce montant diminue la déduction pour paiement de location, il n'augmente pas le revenu.
Le montant à inclure dans le revenu dépend de la juste valeur marchande (JVM) de l'automobile au premier jour de la durée du bail. La JVM est le prix auquel la propriété changerait de mains entre un acheteur et un vendeur consentants dans une transaction sans lien de dépendance. Il est égal au coût capitalisé de l'automobile spécifié dans le contrat de location. Le montant de l'inclusion est calculé en trouvant le montant en dollars sur un tableau basé sur les prix fourni par la publication 463 de l'IRS. Ce montant dérivé est calculé au prorata du nombre de jours de la durée du bail au cours de l'année d'imposition.
Par exemple, supposons qu'un propriétaire d'entreprise loue un camion avec une JVM de 30 000 $ le premier jour de la durée du bail, soit le 2 mars 2017. Le locataire utilise le camion à 80% pour les affaires. Le montant indiqué dans la publication IRS pour les camions loués pour la première fois en 2017 avec une JVM de 30000 $ est de 21 $. Le nombre total de jours entre le 2 mars et le 31 décembre 2017 est de 305 jours. Le montant au prorata est donc de 21 $ x (305/365) = 17, 55 $. Étant donné que le locataire a utilisé la voiture à 80% à des fins commerciales, le montant d'inclusion pour la première année de location est de 17, 55 $ x 0, 80 = 14, 04 $.
Le montant de l'inclusion variera selon le type de bien ou d'équipement loué; le montant d'inclusion pour les voitures est différent du taux appliqué au matériel de bureau ou aux ordinateurs. Les locations de voiture exigent qu'un montant d'inclusion soit inclus pour chaque année de location d'un véhicule, tandis que d'autres propriétés n'ont besoin d'un montant d'inclusion que si l'utilisation commerciale chute à 50% ou moins au cours de l'année. Ce montant doit être pris en compte par les contribuables qui ont loué un véhicule pour une durée de 30 jours ou plus.
Le montant d'inclusion est conçu pour limiter le montant de déduction qu'un contribuable peut demander au montant qui serait déductible à titre d'amortissement s'il était propriétaire du véhicule ou de l'équipement. Cela empêche le contribuable de pouvoir déduire la totalité du montant du paiement de location le plus élevé par rapport au montant moindre de l'amortissement. En fait, l'inclusion a été introduite par l'IRS pour empêcher les particuliers d'éviter les limites de dépréciation des voitures de luxe qui s'appliquent aux véhicules achetés. Le montant de l'inclusion est une limite stipulée sur combien un individu peut amortir un véhicule de luxe par an. À des fins fiscales, l'IRS définit un véhicule de luxe comme un véhicule à quatre roues avec un poids brut à vide de 6 000 livres ou moins, roulé principalement sur la voie publique. En ce qui concerne le dollar, un véhicule de luxe est défini comme un véhicule dans lequel la juste valeur marchande (JVM) dépasse 15 800 $ pour une automobile ou 16 800 $ pour un camion ou une fourgonnette. De toute évidence, cette définition englobe la majorité de toutes les voitures.
