Valeur

Qu'est-ce qu'une taxe sur la valeur ajoutée (TVA)?

Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation placée sur un produit chaque fois que de la valeur est ajoutée à chaque étape de la chaîne d'approvisionnement, de la production au point de vente. Le montant de la TVA que l'utilisateur paie est sur le coût du produit, moins les coûts des matériaux utilisés dans le produit qui ont déjà été taxés.

Valeur ajoutée

Plus de 160 pays dans le monde utilisent la taxe sur la valeur ajoutée, et elle se trouve le plus souvent dans l'Union européenne. Mais ce n'est pas sans controverse. Les avocats affirment qu'elle augmente les revenus du gouvernement sans pénaliser le succès ou la richesse, comme le font les impôts sur le revenu, et qu'elle est plus simple et plus standardisée qu'une taxe de vente traditionnelle, avec moins de problèmes de conformité. Les critiques affirment qu'une TVA est essentiellement une taxe régressive qui exerce une pression économique accrue sur les contribuables à faible revenu, et ajoute également des charges bureaucratiques pour les entreprises.

Points clés à retenir

• Une taxe sur la valeur ajoutée, ou TVA, est ajoutée à un produit à chaque point de la chaîne d'approvisionnement où la valeur est ajoutée.Les défenseurs de la TVA affirment qu'ils augmentent les recettes publiques sans nuire au succès ou à la richesse, tandis que les critiques disent que la TVA place une augmentation économique les contribuables à faible revenu et les charges bureaucratiques pesant sur les entreprises. Bien que de nombreux pays industrialisés appliquent une taxe sur la valeur ajoutée, les États-Unis n'en font pas partie.

La taxation à la valeur ajoutée est basée sur la consommation d'un contribuable plutôt que sur son revenu. Contrairement à un impôt progressif sur le revenu, qui prélève des impôts plus élevés sur les hauts revenus, la TVA s'applique également à chaque achat.

Comment fonctionne la TVA

Une TVA est prélevée sur la marge brute à chaque étape du processus de fabrication-distribution-vente d'un article. La taxe est évaluée et perçue à chaque étape, contrairement à une taxe de vente, qui n'est perçue et payée par le consommateur qu'à la toute fin de la chaîne d'approvisionnement.

Disons, par exemple, que Dulce est un bonbon cher fabriqué et vendu dans le pays d'Alexia. Alexia a une taxe sur la valeur ajoutée de 10%.

1. Le fabricant de Dulce achète les matières premières pour 2, 00 $, plus une TVA de 0, 20 $ - payable au gouvernement d'Alexia - pour un prix total de 2, 20 $. Le fabricant vend ensuite Dulce à un détaillant pour 5, 00 $ plus une TVA de 50 cents pour un total de 5, 50 $. Cependant, le fabricant ne rend que 30 cents à Alexia, qui est la TVA totale à ce stade, moins la TVA antérieure facturée par le fournisseur de matières premières. Notez que les 30 cents équivalent également à 10% de la marge brute du fabricant de 3, 00 $. Enfin, le détaillant vend Dulce aux consommateurs pour 10 $ plus une TVA de 1 $ pour un total de 11 $. Le détaillant rend 50 cents à Alexia, qui est la TVA totale à ce stade (1 $), moins la TVA précédente de 50 cents facturée par le fabricant. Les 50 cents représentent également 10% de la marge brute du détaillant sur Dulce.

Bilan international de la TVA

La grande majorité des pays industrialisés qui composent l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) ont un système de TVA. Les États-Unis restent la seule exception notable.

La plupart des pays industriels dotés d'une TVA ont adopté leurs systèmes dans les années 80. Les résultats sont mitigés, mais il n'y a certainement pas de tendance parmi les pays TVA à avoir de petits déficits budgétaires ou une dette publique faible. Selon une étude du Fonds monétaire international, tout État qui passe à la TVA ressent dans un premier temps l'impact négatif de la baisse des recettes fiscales malgré son potentiel de recettes plus élevé.

La TVA a acquis une connotation négative dans certaines parties du monde où elle a été introduite, blessant même politiquement ses partisans. Aux Philippines, par exemple, le sénateur Rafael Recto, le principal défenseur de la TVA dans les années 1990, a été démis de ses fonctions par l'électorat lorsqu'il s'est présenté aux élections. Mais dans les années qui ont suivi sa mise en œuvre, la population a finalement accepté la taxe. Recto a fini par retrouver le chemin du Sénat, où il est devenu le partisan d'une TVA élargie.

En 2009 et 2010, respectivement, la France et l'Allemagne ont notoirement mis en œuvre d'énormes baisses de leurs taux de TVA - la France de près de 75%, passant de 19, 6% à 5, 5%.

Les pays industrialisés qui ont adopté un système de TVA ont eu des résultats mitigés, une étude notant que tout pays effectuant le changement ressentait initialement un impact négatif de la baisse des recettes fiscales.

TVA vs taxe de vente

La TVA et les taxes de vente peuvent générer le même montant de revenus; la différence réside dans le moment où l'argent est payé - et par qui. Voici un exemple qui suppose (encore) une TVA de 10%:

• Un agriculteur vend du blé à un boulanger pour 30 cents. Le boulanger paie 33 cents; les 3 cents supplémentaires représentent la TVA que l'agriculteur envoie au gouvernement. Le boulanger utilise le blé pour faire du pain et vend un pain à un supermarché local pour 70 cents. Le supermarché paie 77 centimes, dont 7 centimes de TVA. Le boulanger envoie 4 cents au gouvernement; les 3 cents restants ont été payés par l'agriculteur. Enfin, le supermarché vend la miche de pain à un client pour 1 $. Sur les 1, 10 $ payés par le client, ou le prix de base plus la TVA, le supermarché envoie 3 cents au gouvernement.

Tout comme il le ferait avec une taxe de vente traditionnelle de 10%, le gouvernement reçoit 10 cents sur une vente de 1 $. La TVA diffère en ce qu'elle est payée à différents arrêts de la chaîne d'approvisionnement; l'agriculteur paie 3 cents, le boulanger, 4 cents et le supermarché, 3 cents.

Cependant, une TVA offre des avantages par rapport à une taxe de vente nationale. C'est beaucoup plus facile à suivre. La taxe exacte prélevée à chaque étape de la production est connue; avec une taxe de vente, le montant total est rendu après la vente, ce qui rend difficile l'allocation à des étapes de production spécifiques. En outre, étant donné que la TVA ne taxe que chaque valeur ajoutée - et non la vente d'un produit lui-même - l'assurance est fournie que le même produit n'est pas soumis à une double imposition.

Considérations particulières

Aux États-Unis, il y a eu beaucoup de débats sur le remplacement du régime fiscal actuel par une TVA fédérale. Les défenseurs affirment que cela augmenterait les revenus du gouvernement, aiderait à financer les services sociaux essentiels et réduirait le déficit fédéral. Plus récemment, une TVA a été préconisée par le candidat démocrate à la présidentielle, Andrew Yang.

En 1992, le Congressional Budget Office a mené une étude économique sur la mise en œuvre d'une TVA. À l'époque, le CBO a conclu qu'une TVA n'apporterait que 150 milliards de dollars de revenus annuels, soit moins de 3% de la production nationale. Si vous ajustez 150 milliards de dollars en dollars courants, cela revient à un peu moins de 250 milliards de dollars; 3% du produit intérieur brut (PIB) de 2016 s'élève à un peu plus de 557 milliards de dollars. En utilisant ces approximations, on peut estimer qu'une TVA pourrait générer entre 250 et 500 milliards de dollars de recettes pour le gouvernement.

Bien entendu, ces chiffres ne tiennent pas compte de tous les impacts extérieurs d'un système de TVA. Une TVA modifierait la structure de la production aux États-Unis; toutes les entreprises ne seront pas également en mesure d'absorber la hausse des coûts des intrants. On ne sait pas si les revenus supplémentaires seraient utilisés comme excuse pour emprunter plus d'argent - ce qui s'est avéré historiquement être le cas en Europe - ou pour réduire les impôts dans d'autres domaines (ce qui rendrait la TVA neutre au budget).

Le Baker Institute, en collaboration avec Ernst & Young, a effectué une analyse macroéconomique de la TVA en 2010. Les trois principales constatations étaient que la TVA réduirait les dépenses de détail de 2, 5 billions de dollars sur 10 ans, l'économie pourrait perdre jusqu'à 850 000 emplois dans le seule première année et la TVA aurait des «effets redistributifs importants» qui nuiraient aux travailleurs actuels.

Trois ans plus tard, dans un rapport de la Brookings Institution de 2013, William Gale et Benjamin Harris ont proposé une TVA pour aider à résoudre les problèmes fiscaux du pays sortant de la Grande Récession. Ils ont calculé qu'une TVA de 5% pourrait réduire le déficit de 1, 6 billion de dollars sur 10 ans et augmenter les revenus sans fausser les choix d'épargne et d'investissement.

Avantages et inconvénients d'une taxe sur la valeur ajoutée

En plus des arguments fiscaux, les partisans d'une TVA aux États-Unis suggèrent que le remplacement du système actuel d'impôt sur le revenu par une TVA fédérale aurait d'autres effets positifs.

Avantages

• Substituer une TVA à d'autres taxes éliminerait les échappatoires fiscales.

• Fournit une incitation plus forte à gagner plus d'argent qu'un impôt progressif sur le revenu.

Les inconvénients

• Crée des coûts plus élevés pour les entreprises.

• Encourage l'évasion fiscale.

• Conflits avec la capacité des États et des gouvernements locaux à fixer leurs propres niveaux de taxe de vente.

• Les coûts répercutés entraînent une hausse des prix - un fardeau particulier pour les consommateurs à faible revenu.

Pro: Combler les échappatoires fiscales

Non seulement une TVA simplifierait considérablement le code fiscal fédéral complexe et augmenterait l'efficacité de l'Internal Revenue Service (IRS), soutiennent les partisans, mais plus important encore, il serait beaucoup plus difficile d'éviter de payer des impôts. Une TVA percevrait des revenus sur tous les produits vendus en Amérique, y compris les achats en ligne. Malgré les efforts visant à combler les échappatoires fiscales qui permettent aux sociétés Internet d'éviter de facturer des taxes aux clients dans les États où elles n'ont pas d'activité physique, les taxes impayées sur les ventes en ligne coûtent aux États des milliards de revenus potentiels qui pourraient financer les écoles, les forces de l'ordre et d'autres prestations de service.

Pro: une incitation plus forte pour gagner

Si une TVA supplante l'impôt sur le revenu américain, elle élimine la plainte pour décourager la réussite de ces systèmes fiscaux progressifs: les citoyens conservent une plus grande partie de l'argent qu'ils gagnent et ne sont affectés que par les taxes lors de l'achat de marchandises. Ce changement confère non seulement une incitation plus forte à gagner, mais il encourage également l'épargne et décourage les dépenses frivoles (théoriquement).

Inconvénients: coûts plus élevés pour les entreprises

Les opposants, cependant, notent de nombreux inconvénients potentiels d'une TVA, notamment l'augmentation des coûts pour les propriétaires d'entreprise tout au long de la chaîne de production. Étant donné que la TVA est calculée à chaque étape du processus de vente, la comptabilité à elle seule entraîne une charge plus importante pour une entreprise, qui répercute ensuite le coût supplémentaire sur le consommateur. Cela devient plus complexe lorsque les transactions ne sont pas seulement locales, mais internationales. Différents pays peuvent avoir des interprétations différentes sur la façon dont la taxe est calculée. Cela ajoute non seulement une autre couche à la bureaucratie, mais peut également entraîner des retards de transaction inutiles.

Contre: encourager l'évasion fiscale

En outre, si un système de TVA peut être plus simple à gérer, sa mise en œuvre est plus coûteuse. Et l'évasion fiscale peut encore se poursuivre, voire être généralisée, si le grand public ne lui apporte pas son soutien sans réserve. Les petites entreprises en particulier peuvent échapper au paiement de la TVA en demandant à leurs clients s'ils ont besoin d'un reçu, ajoutant que le prix du produit ou du service acheté est inférieur si aucun reçu officiel n'est émis.

Con: Conflits avec les gouvernements étatiques et locaux

Aux États-Unis, une TVA fédérale pourrait également créer des conflits avec les gouvernements étatiques et locaux à travers le pays, qui fixent actuellement leurs propres taxes de vente à des taux variables.

Inconvénients: prix plus élevés, surtout pour les consommateurs à faible revenu

Les critiques notent également que les consommateurs finissent généralement par payer des prix plus élevés avec une TVA. Alors que la TVA répartit théoriquement la charge fiscale sur la valeur ajoutée d'un bien au cours de sa progression dans la chaîne d'approvisionnement, de la matière première au produit final, dans la pratique, l'augmentation des coûts est généralement répercutée sur le consommateur.

Même ainsi, les consommateurs plus aisés pourraient en fin de compte bénéficier si une TVA remplaçait l'impôt sur le revenu: comme pour les autres impôts forfaitaires, l'impact de la TVA serait moins ressenti par les riches et plus lourdement supporté par les pauvres, qui consacrent une plus grande partie de leur consommation -home paye sur les nécessités. En bref, les consommateurs à faible revenu paieraient une proportion beaucoup plus élevée de leurs revenus en impôts avec un système de TVA, selon des critiques, notamment le Tax Policy Center. Cela pourrait être atténué dans une certaine mesure si le gouvernement excluait de la TVA certains produits ménagers ou denrées alimentaires nécessaires, ou accordait des remises ou des crédits aux citoyens à faible revenu pour compenser les effets de la taxe. (Pour une lecture connexe, voir "Quels sont quelques exemples de taxe sur la valeur ajoutée?")