Qu'est-ce qu'un stock de la section 1244?
Section 1244 stock se réfère au traitement fiscal des actions restreintes par l'IRS. L'article 1244 du code des impôts permet de déduire les pertes résultant de la vente d'actions de petites sociétés nationales au lieu de pertes en capital jusqu'à un maximum de 50000 $ pour les déclarations de revenus individuelles ou de 100000 $ pour les déclarations conjointes.
Points clés à retenir
- Le titre 1244 fait référence au traitement fiscal des actions restreintes admissibles.Le titre 1244 permet aux entreprises de déclarer certaines pertes en capital comme des pertes ordinaires à des fins fiscales, ce qui permet aux nouvelles sociétés ou aux petites sociétés de bénéficier de taux d'imposition effectifs plus bas et de déductions accrues.
Les principes de base de la section 1244
Les startups et les petites entreprises sont des entreprises risquées. Le chapitre 1244 offre un avantage important en permettant de traiter certaines pertes en capital comme des pertes ordinaires. Les pertes ordinaires sont entièrement déductibles l'année de la perte plutôt que d'être soumises à une limite annuelle.
De plus, les pertes ordinaires ne sont pas compensées par des gains en capital. Cela signifie que les entreprises peuvent toujours bénéficier du taux d'imposition inférieur associé aux gains en capital qui, autrement, auraient pu être déduits d'une perte en capital. Dans le même temps, le revenu imposable ordinaire peut être compensé par des pertes ordinaires, ce qui réduit le revenu imposable.
Toute perte qui se qualifie comme une perte ordinaire en vertu du chapitre 1244 est également classée comme une perte commerciale ou commerciale dans le calcul de la perte d'exploitation nette (NOL) d'un particulier. Par conséquent, les pertes du chapitre 1244 sont autorisées à des fins NOL sans être limitées par des activités non commerciales. le revenu.
Admissibilité au titre de la section 1244
Pour être admissible au traitement prévu à l'article 1244, la société, les actions et les actionnaires doivent satisfaire à certaines exigences:
- L'action doit être émise par des sociétés américaines et peut être une action ordinaire ou privilégiée. Toutefois, si les actions en question ont été émises avant le 19 juillet 1994, seules les actions ordinaires sont admissibles. Le capital total de la société ne doit pas dépasser 1 million de dollars lors de l'émission des actions et la société ne peut tirer plus de 50% de son revenu de placements passifs. L'actionnaire doit avoir acheté les actions et ne pas les avoir reçues en compensation. Seuls les actionnaires individuels qui achètent les actions directement de la société peuvent bénéficier du traitement fiscal spécial.La majorité des revenus de la société doivent provenir directement de l'exploitation. En d'autres termes, la plupart des revenus ne peuvent pas être attribués aux intérêts, dividendes et redevances. Pour que cette exception s'applique (c'est-à-dire qu'elle doit être gérée en tant que société exploitante). Les actions doivent être détenues en permanence depuis la date d'émission des actions et non échangées sur le marché ou par le biais de transactions privées.
Exclusion du chapitre 1244
Le chapitre 1244 ne s'applique pas aux contributions versées après l'émission des actions initiales. Cependant, des apports ultérieurs peuvent être admissibles si l'investisseur reçoit des actions autorisées mais non émises. Les actions du chapitre 1244 devraient être émises conformément à une résolution d'entreprise écrite. Une perte peut être réclamée par les actionnaires individuels comme une perte d'actions selon le chapitre 1244 sur le formulaire 4797, Ventes de biens commerciaux, et doit être déposée avec la déclaration de revenus des particuliers de l'actionnaire.
