Qu'est-ce qui se passe?
"Accrue" est un terme utilisé pour décrire la capacité de quelque chose à s'accumuler au fil du temps, et est le plus souvent utilisé pour désigner les intérêts, les revenus ou les dépenses d'un individu ou d'une entreprise. L'intérêt sur un compte d'épargne, par exemple, s'accumule de sorte qu'au fil du temps, le montant total de ce compte augmente. Le terme accumuler est souvent lié aux concepts de la comptabilité d'exercice, qui est devenu la pratique comptable standard pour la plupart des entreprises.
Comment fonctionne Accruing
Quand quelque chose de financier s'accumule, il s'accumule essentiellement pour être payé ou reçu dans une période future. Les actifs et les passifs peuvent s'accumuler au fil du temps. Le terme accumulé, lorsqu'il est lié à la finance, est synonyme de «comptabilité d'exercice» selon la méthode comptable décrite par les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales d'information financière (IFRS). Une charge à payer est un ajustement comptable utilisé pour suivre et enregistrer les revenus qui ont été gagnés mais non reçus, ou les dépenses qui ont été engagées mais non payées. Considérez les entrées accumulées comme l'opposé des entrées non gagnées; l'événement financier correspondant a déjà eu lieu mais le paiement n'a pas encore été effectué ou reçu.
Les charges à payer acceptées et obligatoires sont décidées par le Fair Accounting Standards Board (FASB), qui contrôle les interprétations des PCGR. Les charges à payer peuvent comprendre les créditeurs, les débiteurs, le goodwill, le passif d'impôts futurs et les intérêts débiteurs futurs.
Un exemple: All Weather Construction commande 5 000 $ de bois d'œuvre. Il reçoit le bois et l'utilise dans la construction d'une nouvelle maison, avant la réception de la facture du fournisseur. Les 5 000 $ sont inscrits dans les livres de l'entreprise de construction à titre de crédit accumulé pour les créditeurs et de débit accumulé pour les fournitures. Une fois la facture du bois reçue et payée, les transactions sont inversées, avec un crédit aux fournitures et un débit aux comptes créditeurs.
Comptabilité d'exercice vs comptabilité de caisse
La procédure de comptabilité d'exercice mesure la performance et la position d'une entreprise en reconnaissant les événements économiques indépendamment du moment où les transactions en espèces se produisent, donnant une meilleure image de la santé financière de l'entreprise et provoquant des ajustements d'actif ou de passif au fil du temps. Cela contraste avec la méthode de comptabilité de caisse où les revenus et les dépenses sont comptabilisés lorsque les fonds sont effectivement payés ou reçus, sans tenir compte des revenus basés sur le crédit et les passifs futurs. La comptabilité de caisse n'a pas besoin d'ajustements.
Alors que certaines très petites ou nouvelles entreprises utilisent la comptabilité de caisse, les entreprises préfèrent normalement la méthode de la comptabilité d'exercice. La comptabilité d'exercice donne une bien meilleure image de la situation financière d'une entreprise que la comptabilité analytique car elle enregistre non seulement les finances actuelles de l'entreprise, mais aussi les transactions futures. Si une entreprise a vendu 100 $ de produit à crédit en janvier, par exemple, elle voudrait enregistrer ces 100 $ en janvier selon la méthode de la comptabilité d'exercice plutôt que d'attendre que l'argent soit effectivement reçu, ce qui peut prendre des mois ou même devenir une créance irrécouvrable..
Types de régularisations comptables
Toutes les charges à payer entrent dans l'une des deux catégories suivantes: soit une charge à payer, soit une charge à payer.
Revenu accumulé
Les produits à recevoir représentent des revenus ou des actifs (y compris ceux qui ne sont pas en espèces) non encore reçus: ils se produisent lorsqu'un bien ou un service a été vendu ou rendu par une entreprise, mais que le paiement n'a pas été réellement effectué par le client. Les sociétés qui effectuent de grandes quantités de transactions par carte de crédit ont généralement des niveaux élevés de comptes débiteurs et des niveaux élevés de revenus accumulés.
Supposons que la société ABC engage le cabinet de conseil XYZ pour l'aider dans un projet dont la réalisation est estimée à trois mois. Les frais pour ce travail sont de 150 000 $, à payer à la fin. Bien qu'ABC doive 50 000 $ XYZ après chaque jalon mensuel, les frais totaux s'accumulent sur la durée du projet au lieu d'être payés en plusieurs versements.
Charge à payer
Chaque fois qu'une entreprise comptabilise une dépense avant qu'elle ne soit réellement payée, elle peut faire une entrée de régularisation dans son grand livre général. La charge peut également être inscrite au bilan et imputée sur le résultat au compte de résultat.
Les charges à payer peuvent varier. Les types courants incluent:
- Les intérêts courus sont effectués par une entreprise qui doit des intérêts mensuels sur la dette avant de recevoir la facture mensuelle. Les provisions pour fournisseurs sont effectuées lorsqu'une entreprise reçoit à crédit un bien ou un service d'un fournisseur tiers et prévoit de payer le fournisseur à une date ultérieure. Ce type de régularisation est comptabilisé dans les créditeurs et est considéré comme une charge d'exploitation courue. Les augmentations de salaire ou de traitement sont effectuées par les entreprises qui paient les employés avant la fin du mois pour un mois complet de travail.
Les paiements d'intérêts et d'impôts doivent parfois être inscrits dans les écritures à payer chaque fois que des intérêts et des obligations fiscales non encore payés doivent être comptabilisés dans les états financiers. Sinon, les dépenses d'exploitation pour une certaine période pourraient être sous-estimées. Il en résulte une surestimation du revenu net. Les investisseurs, les prêteurs et les régulateurs ne reçoivent pas une représentation fidèle de la situation financière actuelle de l'entreprise si cela se produit.
Les salaires sont accumulés chaque fois qu'une semaine de travail ne correspond pas parfaitement aux rapports financiers mensuels et à la paie. Par exemple, une date de paie peut tomber le 28 janvier. Si les employés doivent travailler les 29, 30 ou 31 janvier, ces jours ouvrés comptent toujours pour les dépenses d'exploitation de janvier. La masse salariale actuelle n'a pas encore comptabilisé ces dépenses salariales, de sorte qu'un compte de salaire cumulé, ou salaires à payer, est créé.
Il existe différentes justifications pour l'accumulation de dépenses spécifiques. L'objectif général d'un compte de régularisation est de faire correspondre les dépenses avec la période comptable au cours de laquelle elles ont été engagées. Les charges à payer sont également efficaces pour prévoir le montant des dépenses que l'entreprise peut s'attendre à voir à l'avenir.
Dépenses à payer vs dépenses prépayées
Une dépense payée d'avance est l'opposé d'une dépense courue. Au lieu de payer une dépense après son enregistrement dans les livres, les dépenses sont payées pour les biens et services qui seront reçus à l'avenir. Supposons que la société ABC embauche un avocat pour un an, ce qui nécessite un paiement initial de 100 000 $; l'entreprise n'a pas reçu de services, elle ne peut donc pas encore réaliser les dépenses. Ceci est enregistré comme un type d'actif dans son bilan.
Les dépenses à payer sont plus précises, selon les comptables. L'utilisation de charges à payer au lieu de charges payées d'avance donne à une entreprise une meilleure représentation de ses performances et de ses opérations, montrant combien elle dépense au cours d'une période donnée.
Par exemple, la société ABC reçoit généralement des marchandises d'un fournisseur, qu'elle peut immédiatement revendre à profit. Il n'est pas nécessaire de payer ces marchandises pendant encore trois mois. La société peut générer des revenus à partir des ventes, ils sont donc comptabilisés en charges à payer. La société XYZ, en revanche, paie à l'avance un fournisseur pour une année de marchandises, mais le fournisseur livre des marchandises tous les trois mois. Les marchandises n'ont pas encore été livrées, la société doit donc l'enregistrer en tant qu'actif de charges payées d'avance. XYZ doit reconnaître ses dépenses tous les trois mois. C'est un inconvénient; l'entreprise ne voit pas dans quelle mesure les marchandises se vendent et a déjà payé pour une année de marchandises.
Intérêt accru
Quiconque a déjà effectué des paiements sur un prêt connaît le concept des intérêts courus. Après chaque paiement, le capital restant continue d'accumuler des intérêts. Les intérêts courus sont simplement le montant cumulé des intérêts gagnés sur un investissement depuis le dernier paiement.
Supposons qu'ABC contracte un prêt de 20 000 $ avec un taux d'intérêt annuel de 10%. Les paiements sont dus mensuellement. À la fin du premier mois, le montant des intérêts courus par ce prêt est de 20 000 $ x 0, 10 ÷ 12, ou 167 $. Pour le prêteur, ce montant de 167 $ est un revenu dû mais non encore reçu. Pour ABC, cela compte comme une dette qui doit être payée.
Intérêt couru sur les obligations
Comme pour un prêt, les intérêts courent quotidiennement sur les obligations. Ainsi, lorsqu'une obligation est vendue sur le marché secondaire avant le paiement prévu, le vendeur et l'acheteur doivent fractionner le prochain paiement d'intérêts. Lorsque vous effectuez cette transaction par l'intermédiaire d'un courtier-négociant, les intérêts courus sont intégrés au prix brut par obligation, le montant des intérêts courus dus au vendeur étant indiqué.
Les intérêts courus peuvent être calculés en trouvant d'abord le taux quotidien, qui est déterminé en utilisant un mois de 30 jours et une année de 360 jours, puis en multipliant par le nombre de jours restants avant la prochaine date de coupon. Par exemple, pour une obligation dont le taux d'intérêt est de 5% et qui est remboursée semestriellement, chaque versement est égal à 25 $ ou 50 $ par année. Si l'acheteur achète l'obligation le 1er mai et que le paiement des intérêts est dû le 1er juin, les intérêts courus sont calculés comme suit: (1000 $ x 5%) x (122 ÷ 360) = 16, 94 $. Étant donné que les intérêts courent la veille de la date de règlement, 122 jours sont utilisés.
Les intérêts courus dans ce scénario sont dus au vendeur une fois le paiement reçu par l'acheteur. Pour tenir compte de cela, le prix payé par l'acheteur est ajusté. En substance, le vendeur reçoit ses intérêts courus au moment de la vente de l'acheteur, qui reçoit l'intégralité du paiement des intérêts le 1er juin. Si ce n'était pas le cas, les acheteurs pourraient acheter des obligations avec intérêts courus la veille de la date de paiement et percevoir l'intégralité du paiement des intérêts, ce qui est injuste pour le vendeur.
