Le cumul des autres éléments du résultat global (OCI) comprend les gains et pertes non réalisés présentés dans la section capitaux propres du bilan qui sont compensés en dessous des bénéfices non répartis. Les autres éléments du résultat global peuvent comprendre les gains et les pertes sur certains types de placements, les régimes de retraite et les opérations de couverture. Il est exclu du résultat net car les gains et pertes n'ont pas encore été réalisés. Les investisseurs qui examinent le bilan d'une entreprise peuvent utiliser le compte OCI comme baromètre des menaces à venir ou des manques à gagner sur le résultat net.
Points clés à retenir
- Le cumul des autres éléments du résultat global (OCI) comprend les gains et les pertes non réalisés qui sont présentés dans la section capitaux propres du bilan.Un gain ou une perte non réalisé se produit lorsqu'un investissement, un régime de retraite ou une opération de couverture s'est apprécié ou aucune transaction de vente n'a encore eu lieu pour que le gain ou la perte soit réalisé. Dans certains cas, le cumul des autres éléments du résultat global est affiché au bilan pour alerter les utilisateurs des états financiers sur un potentiel de gain ou de perte réalisé sur le compte de résultat en cours de route.
Autre résultat étendu par rapport au revenu réalisé
Un investissement doit avoir une transaction d'achat et une transaction de vente pour réaliser un gain ou une perte. Si, par exemple, un investisseur achète des actions ordinaires d'IBM à 20 $ par action et vend ensuite les actions à 50 $, le propriétaire réalise un gain par action de 30 $. Les gains et pertes réalisés sont présentés dans le compte de résultat.
Un gain ou une perte non réalisé signifie qu'aucune transaction de vente n'a eu lieu. Les autres éléments du résultat étendu présentent des gains et des pertes non réalisés pour certains placements en fonction de la juste valeur du titre à la date du bilan. Si, par exemple, le titre a été acheté à 20 $ par action et que la juste valeur marchande est maintenant de 35 $ par action, le gain non réalisé est de 15 $ par action.
Les sociétés peuvent désigner les investissements comme disponibles à la vente , détenus jusqu'à l'échéance ou négociés en valeurs mobilières. Les gains et les pertes non réalisés sont déclarés dans les autres éléments du résultat global pour certains de ces titres, de sorte que le lecteur des états financiers est conscient du potentiel de gain ou de perte réalisé sur le compte de résultat en cours de route.
Types de cumul des autres éléments du résultat global
Les gains et les pertes non réalisés liés au régime de retraite d'une entreprise sont généralement présentés dans le cumul des autres éléments du résultat étendu (OCI). Les entreprises ont plusieurs types d'obligations pour financer un régime de retraite. Un régime à prestations définies, par exemple, exige que l'employeur planifie des paiements spécifiques aux retraités au cours des années à venir. Si l'actif investi dans le régime n'est pas suffisant, le passif du régime de retraite de l'entreprise augmente. Le passif d'une entreprise pour les régimes de retraite augmente lorsque le portefeuille de placements constate des pertes. Les dépenses des régimes de retraite et les pertes non réalisées peuvent être déclarées dans les autres éléments du résultat global. Une fois le gain ou la perte réalisé, le montant est reclassé des autres éléments du résultat global dans le résultat net. Les autres éléments du résultat global comprennent également les gains ou pertes non réalisés liés aux investissements. Par exemple, une importante perte non réalisée sur les obligations détenues aujourd'hui pourrait causer des problèmes si les obligations approchent de leur échéance.
Outre les gains et les pertes sur les placements et les régimes de retraite, les autres éléments du résultat global comprennent les opérations de couverture qu'une entreprise effectue pour limiter les pertes. Cela comprend les couvertures de change qui visent à réduire le risque de fluctuations des devises. Une entreprise multinationale qui doit faire face à différentes devises peut exiger qu'une entreprise se protège contre les fluctuations des devises, et les gains et pertes non réalisés pour ces avoirs sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global.
