Quels sont les tests du pourcentage de report réel (ADP) et du pourcentage de contribution réelle (ACP)?
Les tests du pourcentage de report réel (ADP) et du pourcentage de contribution réelle (ACP) sont deux tests que les entreprises doivent effectuer pour s'assurer que leurs plans 401 (k) ne profitent pas injustement aux employés bien rémunérés au détriment des autres.
Les entreprises qui offrent des plans 401 (k) doivent effectuer les tests afin de conserver le statut qualifié de leurs plans en vertu des règles de l'IRS et de la Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA).
Si le plan échoue à l'un ou l'autre des tests, l'employeur doit prendre des mesures correctives dans les 12 mois suivant la fin de l'année du plan au cours de laquelle la surveillance s'est produite. Ne pas le faire peut entraîner l'IRS imposer des frais de pénalité pécuniaire, disqualification du plan et responsabilité fiduciaire de la part de l'employeur.
Fonctionnement des tests ADP et ACP
Le test ADP compare les pourcentages moyens de report de salaire des employés hautement rémunérés (HCE) à ceux des employés non hautement rémunérés (NHCE). Un HCE est tout employé qui détient plus de 5% d'intérêt dans l'entreprise à tout moment au cours de l'année du régime en cours ou précédente ou qui a gagné plus de 120000 $ au cours de l'année d'imposition 2018.
Le test ADP tient compte à la fois des reports avant impôt et des reports Roth après impôt, mais pas de cotisations de rattrapage, qui ne peuvent être faites que par des salariés de 50 ans et plus. Pour réussir le test, l'ADP du HCE ne doit pas dépasser l'ADP du NHCE de plus de 2 points de pourcentage. De plus, les contributions combinées de tous les HCE ne peuvent pas dépasser le double du pourcentage des contributions du NHCE.
Le test ACP utilise une méthode similaire au test ADP, sauf qu'il utilise des contributions de contrepartie ou des contributions après impôt des employés.
Correction d'un échec de test ADP / ACP
Lorsque les employeurs échouent aux tests ADP / ACP, ils peuvent remédier à l'échec en remboursant les cotisations excédentaires aux HCE du montant nécessaire pour réussir le test. Cependant, ces remboursements seront soumis à l'impôt sur le revenu pour les particuliers HCE.
Certaines entreprises ont défini des zones tampons dans leurs documents de plan pour éviter que les plans n'échouent potentiellement au test ADP / ACP. Une option consiste à fixer un plafond aux contributions des HCE. Une autre option consiste à placer une limite de cotisation sur les HCE au point où le plan échouerait à un test ADP / ACP. L'établissement des zones tampons du plan peut obliger les employeurs à effectuer des projections de test ADP / ACP, généralement au milieu de l'année du plan, pour déterminer si des restrictions doivent être appliquées.
Pourtant, certaines entreprises utilisent un plan Safe Harbor 401 (k) pour éviter complètement le test ADP / ACP.
Qu'est-ce qu'un plan Safe Harbor?
Les plans Safe Harbor 401 (k) permettent aux sponsors de contourner les tests ADP / ACP et autres tests de non-discrimination en échange de contributions éligibles ou non éligibles au nom de leurs employés.
Pour être admissible à Safe Harbor, une entreprise doit fournir une correspondance de base, telle qu'une correspondance de 100% sur les 3 premiers% de la rémunération différée et une correspondance de 50% sur les reports de 3% à 5%. Ils peuvent également fournir à chaque employé une contribution non-éligible d'au moins 3% de la rémunération, quelle que soit la contribution de l'employé, ou s'ils contribuent du tout.
